SaaS 매출세 면허(Sales Tax Permit)란 무엇인가요?

SaaS 세무 면허는 일반적으로 기업이 과세 대상 거래에서 매출세를 징수하고 송금할 수 있도록 허용하거나 요구하는 주 정부 등록을 의미합니다. 주마다 이 문서를 다르게 부르며, 일부 주에서는 매출세 면허(Sales tax permit), 판매자 면허(Seller’s permit), 매출세 라이선스(Sales tax license) 또는 권한 증명서(Certificate of Authority)라고 부릅니다.

SaaS(Software-as-a-service) 기업은 우선 특정 주와 넥서스가 있는지 파악해야 합니다. 이는 보통 직원이나 자산을 통해 해당 주에 물리적으로 존재하거나, 해당 주의 원격 판매자 기준치를 도달 또는 초과하는 경제적 활동이 있을 때 발생합니다. 주세 대상이 된다고 해서 자동으로 세금이 부과되는 것은 아닙니다. 소프트웨어 제품의 성격에 따른 세금 처리 방식, 고객의 위치를 기준으로 과세되는지 여부, 면세 또는 기타 특별 규정의 적용 여부 등 다른 요인들도 중요합니다.

2018년 미국 연방대법원의 South Dakota v. Wayfair 기념비적인 판결에 따라, 원격 판매자에게 매출세 징수 의무를 부과하는 주 정부의 권한을 제한하던 이른바 '물리적 존재' 요건이 폐지되었습니다. 이 판결의 결과로 주 정부는 경제적 활동을 기준으로 원격 판매자에게 매출세 징수 및 송금을 요구할 수 있게 되었습니다. 판매자는 해당 주에 물리적 사무실이나 기타 유형 자산이 없더라도 법을 준수해야 합니다. Wayfair 판결의 결과로 단일한 경제적 넥서스 기준치가 규정되지는 않았습니다. 따라서 주마다 자체적인 기준, 등록 요건, 기준치 및 시행일을 설정하고 있습니다.

SaaS의 과세 여부는 판매가 발생하는 주에 따라 크게 달라집니다. 예를 들어, A 주는 원격 구독 접속을 면세로 처리할 수 있지만, B 주는 이를 온라인에서 사용하는 서비스로 보고 과세할 수 있습니다. 따라서 제품의 비과세 또는 과세 항목 분류는 소프트웨어의 기능, 고객이 제공받는 것, 면세 적용 여부 또는 사용되는 특별 규정과 깊은 관련이 있습니다.

매출세 면허와 재판매 증명서는 서로 다른 목적으로 사용됩니다.

EIN(고용주 식별 번호)은 소유주가 납세자 식별 번호(TIN)로 사회보장번호를 사용하는 개인사업자 또는 파트너십으로 사업을 운영할 때 미국 재무부가 기업 및 기타 조직에 할당하는 번호입니다. 기업은 이를 사용하여 연방 세금 신고 요건을 충족하고, 급여를 운영하고, 은행 계좌를 개설하는 등의 목적으로 사용할 수 있지만, EIN을 받는다고 해서 주 매출세를 징수할 수 있는 권한이 부여되는 것은 아닙니다. 또한, 사업자 등록증(Business license)은 이와 구별됩니다. 이는 보통 특정 주나 지역에서 사업을 운영할 수 있는 허가를 부여하는 것이며, 매출세 등록은 주로 매출세 및 이용세의 행정과 관련이 있습니다.

A 판매자 기록(MoR) 구조는 각 판매 거래에 대해 어떤 주체가 매출세의 신고 및 송금을 처리할지 결정합니다. 비즈니스 계약에서 판매자 역할을 하는 Merchant of Record는 일반적으로 다음 사항을 처리합니다. 판매세: 이 계약에 포함된 모든 판매에 대한 매출세 계산, 징수, 세금 준비/신고, 세금 송금 및 세무 준수/등록. 그럼에도 불구하고 이러한 책임을 누가 부담하는지는 주로 계약이 어떻게 구성되었는지, 그리고 마켓플레이스 촉진자(Marketplace-Facilitator) 관련 법률을 포함하여 과세 등에 관한 주법이 어떠한지에 따라 달라집니다.

Merchant of Record와 협력하는 것 이 SaaS 기업의 주세 의무가 완전히 면제됨을 의미하지는 않습니다. 기업은 직접 판매, 기타 판매 채널, 비즈니스 활동 또는 Merchant of Record 계약이 적용되지 않는 거래 등에 대해 별도로 세금을 신고하거나 기타 관련 업무를 처리해야 할 의무가 여전히 있을 수 있습니다.

주 정부에 등록하기 전에 기업은 다음 사항을 검토해야 합니다.

• 물리적 또는 경제적 넥서스가 있는지 여부,
• 특정 SaaS 제품이 과세 대상인지 여부,
• 주 정부가 거래의 원천을 어떻게 규정하는지,
• 면세가 적용되는지 여부,
• 관련 거래의 징수 책임이 마켓플레이스, 리셀러 또는 Merchant of Record에 있는지 여부,
• 등록 및 신고 의무가 시작되는 시점.