什么是 SaaS 销售税许可证？

SaaS 税务许可证通常是指州政府的注册登记，允许或要求公司对应税交易征收销售税并进行申报。各州对该文件的称呼有所不同；有些称其为销售税许可证（Sales tax permit）、卖家许可证（Seller’s permit）、销售税执照（Sales tax license）或授权证书（certificate of Authority）。

软件即服务（SaaS）公司首先应该确定其是否与特定州存在关联（nexus）。这通常是因为通过员工或财产在该州拥有实体存在，或者经济活动达到或超过了该州的远程卖家阈值。但这并不意味着自动需要缴纳州税；其他因素也很重要，包括根据软件产品的性质如何对待税收、是否根据客户所在地对业务征税，以及是否适用免税或其他特殊规则。

在 2018 年美国最高法院对“南达科他州诉 Wayfair 案”做出具有里程碑意义的判决后，限制各州向远程卖家征收销售税的所谓“实体存在”要求被推翻。根据该判决，各州可以要求远程卖家根据经济活动征收并申报销售税。即使卖家在特定州没有实体办公室或其他有形资产，也必须遵守该法律。Wayfair 案并没有规定统一的经济关联阈值。因此，不同的州制定了自己的标准、注册要求、阈值和生效日期。

SaaS 的应税性高度取决于销售发生的州。例如，A 州可能将远程订阅访问视为免税，但 B 州可能会将其作为在线使用的服务进行征税。因此，产品被归类为免税还是应税项目，往往与软件的功能、客户获得的内容、是否适用免税或使用了哪些特殊条款密切相关。

销售税许可证和转售证书的用途不同。

EIN（雇主识别号）是美国财政部分配给企业和其他组织的号码，适用于企业作为独资企业或合伙企业运营，且所有者使用社会安全号作为纳税人识别号（TIN）的情况。公司可以使用它来满足联邦报税要求、管理企业工资单、在银行开户以及用于其他类似目的，但获得 EIN 并不赋予征收州销售税的特权。此外，营业执照也是不同的。它通常授予在特定州或地区运营业务的许可；而销售税注册主要与销售税和使用税的管理相关。

A 名义商户 (MoR) 设置决定了由哪个实体处理每笔销售交易的销售税申报和缴纳。在业务合同中作为卖方的 Merchant of Record 通常处理 销售税：计算、征收、税务准备/申报、税款缴纳以及该安排中包含的所有销售的税务合规/注册。然而，谁承担这些责任主要取决于合同的结构以及关于征税等方面的州法律，包括那些适用于电商平台服务商（Marketplace-Facilitator）的法律。

与 Merchant of Record 合作 并不意味着 SaaS 公司的州税收义务会被完全免除。该公司可能仍需要单独申报税款或其他相关事项，例如，直接来自其销售、其他销售渠道、其业务活动或未包含在 Merchant of Record 安排中的交易。

在特定州注册之前，企业应审核：

• 他们是否具有实体或经济关联；
• 他们特定的 SaaS 产品是否应税；
• 该州如何确定交易来源；
• 是否适用免税；
• 电商平台、转售商或 Merchant of Record 是否负责相关交易的征收；
• 注册和申报义务何时开始。