Was ist das Reverse-Charge-Verfahren (RCM) bei der Mehrwertsteuer?

Das Reverse-Charge-Verfahren (RCV) ist eine Buchhaltungsregel, die die Pflicht zur Meldung und Zahlung der Mehrwertsteuer vom Verkäufer auf den Käufer verlagert. Unter normalen Mehrwertsteuerbedingungen erhebt der Verkäufer die Steuer vom Käufer, zieht sie ein und führt die Einnahmen schließlich an den Staat ab. Unter dem RCV würde der Steuerpflichtige (d. h. der Verkäufer) dem Kunden oder Geschäftskunden jedoch eine Rechnung mit 0 % Mehrwertsteuer ausstellen und die Steuererklärungen in die Verantwortung des Käufers übergeben, damit diese gemäß den lokalen Gesetzen deklariert werden (z. B. sollte der Firmenkunde Steuererklärungen für die Ausgangssteuer (die geschuldete Steuer) und die Vorsteuer (die geltend gemachte Steuer) bei seinen eigenen Steuerbehörden einreichen).

Es wird “reverse” genannt, weil es die traditionelle Richtung der Steuererhebung umkehrt.

• Normaler MwSt-Ablauf: Verkäufer – Berechnet dem Käufer Mehrwertsteuer – Führt sie an den Staat ab.
• Reverse-Charge-Ablauf: Verkäufer – Versendet eine 0% MwSt-Rechnung – Käufer verbucht die Mehrwertsteuer selbst und meldet sie direkt an den Staat.

Das RCM gilt für ausgewählte Business-to-Business (B2B) Transaktionen, um Betrug zu verhindern und ausländische Unternehmen von der Pflicht zu befreien, sich für die lokale Mehrwertsteuer zu registrieren:

• Business-to-Business (B2B) Transaktionen: z. B. digitale Dienste, Software as a Service (SaaS), Beratungs- oder Marketingdienstleistungen, die von einem Unternehmen in einem Land (z. B. Deutschland) an ein Unternehmen in einem anderen (z. B. Frankreich) erbracht werden.
• Nationale Branchen: Die Analyse identifiziert Beziehungen zwischen lokalen Industrien und ‘Missing Trader’ Betrugsaktivitäten. Zum Beispiel Bauwesen (z. B. ein Subunternehmer für einen Hauptauftragnehmer), Abfallwirtschaft/Schrottmetalle usw.

Wenn ein Verkauf als RCM eingestuft wird, müssen Sie:

• Ermitteln Sie Ihre Mehrwertsteuer selbst: Basierend auf dem vorherrschenden Steuersatz des Landes, in dem Sie der Käufer sind, legen Sie die Höhe der Mehrwertsteuer fest, die Sie berechnen werden.
• Umsatzsteuer deklarieren: Sie müssen diesen Betrag in Ihrer lokalen Umsatzsteuererklärung eintragen, der die Ausgangs-Umsatzsteuer darstellt und somit eine am Ende des Steuerzeitraums zu zahlende Steuer ist.
• Vorsteuer geltend machen: Fällt dieser Kauf in den Bereich vollständig steuerbefreiter Geschäftsaktivitäten, kann der Unternehmenssteuerzahler auch eine Vorsteuer vom Unternehmen in der von ihm deklarierten Höhe geltend machen. Nach Abschluss des Prozesses entspricht der Netto-Cashflow häufig einem Nullsaldo.

die Abonnementabrechnungsplattform verfügt über drei grundlegende Funktionen zur Abwicklung grenzüberschreitende B2B-Verkäufe automatisch zum Zeitpunkt des Kaufs:

1. B2B Switch: Implementierungsebene von Kaufabwicklung

Fügen Sie beim Bezahlvorgang ein Feld hinzu, das fragt, “Kaufen Sie für ein Unternehmen?” Wenn diese Option ausgewählt ist, blenden Sie ein Feld für eine Unternehmens-USt-IdNr. ein.

2. Echtzeit-USt-IdNr.-Verifizierungs-Integration: API-Ebene

Das Kassensystem muss über die API mit Steuerdatenbanken verbunden werden (zum Beispiel mit den EU-Mitgliedstaaten, VIES-Dienst). Sobald durch die Verifizierung eine gültige und aktive Steuernummer gefunden wird, bedeutet dies, dass dem Verbraucher in diesem lokalen Gebiet 0 % Steuern berechnet werden, wodurch die Abrechnungslogik die Umsatzsteuer von der Rechnung entfernen.

3. Erstellung von Rechnungen Die gesetzlichen Anforderungen erfüllen: Dokumentationsgrad

Nehmen Sie eine interne Änderung im PDF-Rechnungserstellungstool vor, sodass die gesetzlich vorgeschriebenen rechtlichen Haftungsausschlusstexte automatisch am Fuß des Dokuments eingefügt werden, jedoch nur, wenn eine Transaktion in eine durch das RCM-Gesetz regulierte Kategorie fällt. Dies ist üblicherweise eine Klausel, die besagt, dass ein Unternehmen als Käufer seine Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-ID) validiert hat und dass der Käufer dann die Pflicht hat, die Mehrwertsteuer abzuführen (auch als “Reverse-Charge”-Bestimmung bezeichnet, die üblicherweise detailliert mit einem klaren Steuergesetzbuch, wie z.B., aufgeführt ist). Artikel 196 der EU-Mehrwertsteuerrichtlinie). ​‍​‌‍​‍‌

Der Ansatz für das Reverse-Charge-Verfahren kann sich beziehen auf finanzielle Ergebnisse:

• Szenario A: Sie sind unter dem RCM nicht berechtigt, stellen dem Kunden aber lokale Umsatzsteuer in Rechnung. Wenn einem Geschäftskunden für das RCM Umsatzsteuer berechnet wird, sieht das übliche Verfahren nicht die Einreichung einer regulären Steuererklärung zur Erlangung einer Rückerstattung vor. Die Ausstellung einer korrekten Rechnung und die Bearbeitung einer manuelle Rückerstattung gehören zur Bearbeitung der Anfrage, die oft prozedurale Anpassungen und Auswirkungen mit sich bringt Kundenerlebnis.
• Szenario B: Die Mehrwertsteuer wird in Situationen nicht erhoben, in denen die Erhebung erforderlich war. Der Einsatz des RCM in Fällen, in denen nicht registrierte Unternehmen oder B2C-Verbraucher betroffen sind und dessen spezifische Anwendbarkeit nicht eindeutig ist, unterliegt der Überprüfung durch die Steuerbehörden. Vor einer Betriebsprüfung umfassen die Verantwortlichkeiten des Unternehmens die Abführung jeglicher ausstehender Mehrwertsteuer, aufgelaufene Zinsen und damit verbundene Verwaltungsstrafen.