収益認識と照合とは？

収益認識とは、収益が財務諸表にいつ、どのように計上されるかを決定することを指し、一方、照合とは、財務システムからの記録を請求書や取引ログなどの情報源と比較し、整合性を評価する作業です。これら二つの手続きは目的が異なりますが、どちらも通常の決算業務の一部です。認識は収益がいつ、どのように記録されるかを確立し、照合は報告された金額を裏付け資料の詳細と比較することに重点を置きます。

収益認識と照合はどちらも財務活動の測定に関連していますが、それぞれ異なる側面を扱います。収益認識は、製品やサービスの提供に関連する確立された規則に従い、取引がいつ収益として計上されるべきかを決定します。対照的に、照合は、記録された収益が請求書、口座詳細、銀行データ、レポート概要などの裏付け資料と一致するかどうかを確認します。

実際には、財務チームは一般的に収益認識ガイドラインを適用し、どの金額が各報告期間に計上されるかを決定します。それが決定されると、照合では、金額と裏付け資料が一致するかどうかを確認し、財務報告書を完成させる前に、しばしばタイミングのずれ、不一致の取引、または重複したエントリを浮き彫りにします。

ASC 606とIFRS 15は、契約からの収益を記録するための指針です。ASC 606はUS GAAPに適用され、IFRS 15はIFRSにおける並行する収益基準です。どちらも、顧客契約からの収益を扱うための5段階のプロセスに依拠しており、それぞれの適用される規則によって調整されています。

これら5つのステップは以下の通りです。

• まず、顧客との契約が存在するかどうかを識別します。
• 第2のステップは、契約に含まれる履行義務を特定することです。
• 次の課題は、契約に関連する取引価格を特定することです。
• 次に、特定されたそれぞれの個別の履行義務にその価格を配分します。
• 最後に、契約における各義務が履行されるにつれて収益が認識されます。これは、商品やサービスがどのように提供されるかに応じて、一括で、または時間の経過とともに段階的に行われます。

契約上の履行義務が段階的に満たされた場合、特定の時点までにどれだけ提供されたかを測定することによって収益が認識されます。SaaSやサブスクリプション企業の場合、収益認識は、単なる定期的な請求だけではなく、そのような履行マイルストーンと非常に密接に関連することになります。

照合はあらゆる種類の財務記録に関わります。どの記録が最も重要かは、企業がどのような疑問に答えようとしているかによって変わることがあります。ここでは、様々な種類の照合と、それぞれが何を比較するのかを詳しく見ていきましょう。

期間締めにおける収益調整と収益認識の間には重複はあるものの、明確な区分が存在します。収益認識は、通常、会計基準の要件に基づいて行われます。一方、請求および支払プロセスは、一般的に内部の運用管理フローによって推進されます。

例えば、顧客が年間サブスクリプションを前払いする場合。この場合、現金流入は即座にありますが、企業は収益の計上を後日に繰り延べます。収益は、会社のポリシーに従い、その時点までに実行された作業を表す金額で計上されます。

照合は、関連する会計記録が裏付けデータと一致するかどうかを確認します。これは、既に決済された現金に限定されるものではありません。照合の種類に応じて、経理チームは決済済み取引、未収金、請求書、決済処理業者レポート、銀行取引、または会社間残高などを比較する場合があります。

繰延収益 企業が顧客に商品を引き渡す、またはサービスを完了する前に受領または請求された資金を表します。〜の下で ASC 606 およびIFRS第15号では、関連する商品やサービスが移転される前に、対価が受領されるか、または期日が到来した場合に、契約負債が発生する可能性があります。簡単に言えば、これは履行待ちの予定額です。

調整（照合）は、これらの契約負債の計上が、裏付けとなる請求、売掛金、支払い記録、および関連する総勘定元帳の記録と一致するかどうかを確認します。会社が商品またはサービスを提供した後、 収益認識 繰延収益から金額を振り替え、認識済収益として計上する時期を基準が定めています。