Cos'è il Riconoscimento dei Ricavi rispetto alla Riconciliazione?

Il riconoscimento dei ricavi si riferisce alla determinazione di quando e come i ricavi debbano apparire nei prospetti contabili, mentre la riconciliazione implica il confronto dei registri del sistema finanziario con fonti come fatture o log delle transazioni per valutarne la coerenza. Le due procedure hanno scopi diversi, ma entrambe fanno parte delle regolari attività di chiusura contabile. Il riconoscimento stabilisce quando e come i ricavi vengono documentati, mentre la riconciliazione si concentra sul confronto degli importi registrati con i dettagli nella documentazione di supporto.

Il riconoscimento dei ricavi e la riconciliazione si riferiscono entrambi alla misurazione dell'attività finanziaria, eppure gestiscono aspetti diversi. Il riconoscimento dei ricavi determina quando una transazione deve essere registrata come ricavo, seguendo le regole stabilite connesse alla consegna di prodotti o servizi. Al contrario, la riconciliazione verifica se i ricavi registrati corrispondono alle fonti di supporto – elementi come fatture, dettagli dell'account, dati bancari o riepiloghi dei rapporti.

In pratica, i team finanziari applicano comunemente le linee guida di riconoscimento per decidere quali importi rientrano in ciascun periodo di rendicontazione. Una volta definito ciò, la riconciliazione implica la verifica che le somme e la documentazione di supporto corrispondano, spesso evidenziando differenze di tempistica, transazioni non abbinate o voci duplicate, prima di completare i report finanziari.

ASC 606 e IFRS 15 sono insiemi di linee guida per la contabilizzazione dei ricavi derivanti dai contratti. L'ASC 606 si applica allo US GAAP, con l'IFRS 15 come standard contabile parallelo per i ricavi secondo gli IFRS. Entrambi si basano su un processo in cinque fasi per affrontare i ricavi derivanti dai contratti con i clienti, adattato dalle rispettive regole applicabili.

Queste cinque fasi si articolano così:

• Innanzitutto, identificare se esiste un contratto con un cliente.
• La seconda fase consiste nel rilevare quali obblighi di prestazione sono inclusi nel contratto.
• Il compito successivo è determinare il prezzo di transazione legato al contratto.
• Quindi, assegnare quel prezzo a ciascun obbligo di prestazione distinto identificato.
• Infine, i ricavi vengono riconosciuti man mano che ogni obbligo nel contratto viene adempiuto – magari tutto in una volta, o gradualmente nel tempo, a seconda di come i beni o i servizi vengono consegnati.

Quando gli obblighi di prestazione previsti dal contratto sono stati soddisfatti in modo incrementale, il riconoscimento dei ricavi avviene misurando quanto è stato erogato fino a quel momento. Nel caso delle aziende SaaS e di abbonamento, il riconoscimento dei ricavi sarà strettamente correlato a tali tappe di prestazione e non solo alla fatturazione ricorrente.

La riconciliazione può interessare ogni tipo di registrazione finanziaria, e quali siano le più importanti può variare a seconda delle domande a cui un'azienda sta cercando di rispondere. Ecco uno sguardo più approfondito ai diversi tipi e a ciò che ciascuno di essi confronta:

Sebbene ci sia una sovrapposizione, esistono divisioni naturali tra la riconciliazione e il riconoscimento dei ricavi durante la chiusura del periodo. Il riconoscimento dei ricavi viene tipicamente effettuato in conformità ai principi contabili. Nel frattempo, i processi di fatturazione e pagamento sono generalmente guidati da flussi di controllo operativo interno.

Ad esempio, un cliente paga in anticipo per un abbonamento annuale. In questo caso, l'afflusso di cassa è istantaneo, ma l'azienda posticipa la registrazione dei ricavi a una data successiva. I ricavi vengono registrati in importi che rappresentano il lavoro svolto fino a quel momento in conformità con la politica dell'azienda.

La riconciliazione verifica quindi se le registrazioni contabili correlate corrispondono ai dati di supporto. Non si limita alla cassa già saldata. A seconda del tipo di riconciliazione, i team finanziari possono confrontare transazioni saldate, crediti in sospeso, fatture, report del processore, attività bancaria o saldi infragruppo.

Ricavi differiti descrive i fondi ricevuti o fatturati prima che un'azienda consegni beni o completi servizi per un cliente. Sotto ASC 606 e IFRS 15, una passività contrattuale può sorgere quando il corrispettivo viene ricevuto, o diventa esigibile, prima che i beni o servizi correlati siano trasferiti. In termini semplici, questo è un importo pianificato in attesa di adempimento.

La riconciliazione verifica se queste voci di passività contrattuale corrispondano a documenti di fatturazione a supporto, crediti, registri di pagamento e ai registri contabili generali pertinenti. Dopo che l'azienda fornisce i beni o i servizi, La rilevazione dei ricavi gli standard specificano quando stornare l'importo dai ricavi differiti e registrarlo come ricavo riconosciuto.