Czym jest uznawanie przychodów a uzgodnienie?

Uznawanie przychodów odnosi się do określania, kiedy i w jaki sposób przychody powinny pojawiać się w sprawozdaniach finansowych, natomiast uzgadnianie polega na porównywaniu zapisów z systemu finansowego ze źródłami takimi jak faktury czy rejestry transakcji w celu oceny spójności. Te dwie procedury mają różne cele, ale obie są częścią regularnych czynności zamknięcia finansowego. Uznawanie określa, kiedy i w jaki sposób przychody są dokumentowane, natomiast uzgadnianie skupia się na porównywaniu zgłoszonych kwot ze szczegółami w materiałach pomocniczych.

Rozpoznawanie przychodów i uzgadnianie to procesy związane z mierzeniem działalności finansowej, lecz dotyczą one różnych aspektów. Rozpoznawanie przychodów określa, kiedy transakcja powinna zostać zaksięgowana jako przychód, zgodnie z ustalonymi zasadami związanymi z dostawą produktów lub usług. Natomiast uzgadnianie sprawdza, czy zarejestrowane przychody są zgodne ze źródłami potwierdzającymi – takimi jak faktury, dane konta, dane bankowe czy podsumowania raportów.

W praktyce zespoły finansowe powszechnie stosują zasady rozpoznawania, aby ustalić, które kwoty mają być ujęte w poszczególnych okresach sprawozdawczych. Po ustaleniu tego, rekonsyliacja polega na sprawdzeniu, czy sumy i materiały źródłowe są zgodne, często ujawniając różnice czasowe, nieuzgodnione transakcje lub powtarzające się zapisy przed sporządzeniem sprawozdań finansowych.

ASC 606 i MSSF 15 to zbiory wytycznych dotyczących rejestrowania przychodów z umów. ASC 606 ma zastosowanie do US GAAP, a MSSF 15 jest równoległym standardem rozpoznawania przychodów w ramach MSSF. Oba opierają się na pięcioetapowym procesie rozliczania przychodów z umów z klientami, dostosowanym do obowiązujących ich zasad.

Tych pięć etapów przedstawia się następująco:

• Po pierwsze, należy określić, czy istnieje umowa z klientem.
• Drugi etap polega na określeniu, jakie zobowiązania wykonawcze są zawarte w umowie.
• Kolejnym zadaniem jest ustalenie ceny transakcyjnej związanej z umową.
• Następnie, alokuj tę cenę do każdego zidentyfikowanego, odrębnego zobowiązania do świadczenia.
• Ostatecznie, przychód jest rozpoznawany w miarę wypełniania każdego zobowiązania z umowy – być może jednorazowo, lub stopniowo w czasie, w zależności od sposobu dostarczenia towarów lub usług.

Gdy zobowiązania z tytułu wykonania umowy zostały spełnione w sposób przyrostowy, rozpoznawanie przychodów następuje poprzez pomiar, ile zostało dostarczone do tego konkretnego momentu. W przypadku firm SaaS i subskrypcyjnych, rozpoznawanie przychodów będzie bardzo ściśle powiązane z takimi kamieniami milowymi wykonania, a nie tylko z cyklicznym fakturowaniem.

Uzgodnienia mogą dotyczyć wszelkiego rodzaju zapisów finansowych, a które z nich są najważniejsze, może się zmieniać w zależności od tego, na jakie pytania firma próbuje odpowiedzieć. Poniżej przedstawiamy bliższe spojrzenie na różne typy i co każdy z nich porównuje:

Chociaż występuje nakładanie się, istnieją naturalne podziały między uzgadnianiem a rozpoznawaniem przychodów podczas zamknięcia okresu. Uznawanie przychodów odbywa się zazwyczaj zgodnie ze standardami kryteriów rachunkowości. Tymczasem procesy rozliczeniowe i płatności są zazwyczaj napędzane przez wewnętrzne strumienie kontroli operacyjnej.

Na przykład, klient opłaca z góry roczną subskrypcję. W takim przypadku wpływ gotówki jest natychmiastowy, ale firma odracza rejestrację przychodu do późniejszego terminu. Przychód jest rejestrowany w kwotach, które odzwierciedlają wykonaną pracę do tego momentu, zgodnie z polityką firmy.

Uzgodnienie sprawdza następnie, czy powiązane zapisy księgowe są zgodne z danymi pomocniczymi. Nie ogranicza się to do środków pieniężnych, które zostały już rozliczone. W zależności od typu uzgodnienia, zespoły finansowe mogą porównywać rozliczone transakcje, zaległe należności, faktury, raporty operatorów płatności, aktywność bankową lub salda międzyfirmowe.

Przychody odroczone opisuje środki otrzymane lub zafakturowane, zanim firma dostarczy towary lub zakończy świadczenie usług dla klienta. Zgodnie z ASC 606 i MSSF 15, zobowiązanie z tytułu umowy może powstać, gdy wynagrodzenie jest otrzymane lub staje się wymagalne, zanim powiązane towary lub usługi zostaną przekazane. Mówiąc prościej, jest to zaplanowana kwota oczekująca na realizację.

Uzgodnienie sprawdza, czy te zapisy zobowiązań z tytułu umowy odpowiadają wspierającym rejestrom fakturowania, należności, płatności oraz odpowiednim zapisom w księdze głównej. Po tym, jak firma dostarczy towary lub usługi, Rozpoznanie przychodu standardy określają, kiedy przenieść kwotę z przychodów odroczonych i zaksięgować ją jako przychody rozpoznane.