¿Qué es el Reconocimiento de Ingresos vs. la Conciliación?

El reconocimiento de ingresos se refiere a determinar cuándo y cómo los ingresos deben aparecer en los estados financieros, mientras que la conciliación implica comparar los registros del sistema financiero con fuentes como facturas o registros de transacciones para evaluar la consistencia. Ambos procedimientos tienen propósitos diferentes, pero ambos forman parte de las actividades regulares de cierre financiero. El reconocimiento establece cuándo y cómo se documentan los ingresos, mientras que la conciliación se centra en comparar los montos informados con los detalles en los materiales de respaldo.

Tanto el reconocimiento como la conciliación de ingresos se relacionan con la medición de la actividad financiera, aunque abordan aspectos diferentes. El reconocimiento de ingresos determina cuándo una transacción debe registrarse como ingreso, siguiendo reglas establecidas relacionadas con la entrega de productos o servicios. En contraste, la conciliación revisa si los ingresos registrados se corresponden con las fuentes de respaldo, como facturas, detalles de cuentas, datos bancarios o resúmenes de informes.

En la práctica, los equipos financieros suelen aplicar directrices de reconocimiento para decidir qué importes corresponden a cada periodo de reporte. Una vez establecido esto, la conciliación implica verificar si las sumas y el material de apoyo coinciden, destacando a menudo desfases temporales, transacciones no coincidentes o entradas repetidas antes de completar los informes financieros.

ASC 606 e IFRS 15 son conjuntos de directrices para el reconocimiento de ingresos de contratos. ASC 606 se aplica a los US GAAP, siendo IFRS 15 el estándar paralelo de ingresos bajo las IFRS. Ambos se basan en un proceso de cinco pasos para abordar los ingresos de los contratos con clientes, adaptados por sus normas aplicables.

Estos cinco pasos se desarrollan así:

• Primero, identificar si existe un contrato con un cliente.
• El segundo paso es identificar qué obligaciones de desempeño están incluidas en el contrato.
• La siguiente tarea es determinar el precio de la transacción vinculado al contrato.
• Luego, asigne ese precio a cada obligación de desempeño distinta identificada.
• Finalmente, los ingresos se reconocen a medida que se cumple cada obligación en el contrato, quizás todo a la vez, o gradualmente con el tiempo, según cómo se entreguen los bienes o servicios.

Cuando las obligaciones de rendimiento bajo el contrato se han cumplido de manera incremental, el reconocimiento de ingresos se produce midiendo cuánto se ha entregado hasta ese momento particular. En el caso de las empresas de SaaS y suscripción, el reconocimiento de ingresos estará muy ligado a dichos hitos de rendimiento y no solo a la facturación recurrente.

La conciliación puede abarcar todo tipo de registros financieros, y cuáles son los más importantes puede variar según las preguntas que una empresa intente responder. Aquí te mostramos un análisis más detallado de los diferentes tipos y lo que cada uno compara:

Aunque existe una superposición, hay divisiones naturales entre la conciliación y el reconocimiento de ingresos durante el cierre de período. El reconocimiento de ingresos se realiza típicamente de acuerdo con los estándares de los criterios contables. Mientras tanto, los procesos de facturación y pago suelen ser impulsados por flujos de control operativo interno.

Por ejemplo, un cliente paga por adelantado una suscripción anual. En este caso, la entrada de efectivo es instantánea, pero la empresa aplaza el registro de los ingresos hasta una fecha posterior. Los ingresos se registran en cantidades que representan el trabajo realizado hasta ese momento, de acuerdo con la política de la empresa.

La conciliación verifica si los registros contables relacionados concuerdan con los datos de respaldo. No se limita al efectivo que ya ha sido liquidado. Dependiendo del tipo de conciliación, los equipos financieros pueden comparar transacciones liquidadas, cuentas por cobrar pendientes, facturas, informes del procesador, actividad bancaria o saldos interempresariales.

Ingresos diferidos describe los fondos recibidos o facturados antes de que una empresa entregue bienes o complete servicios para un cliente. Bajo ASC 606 y la NIIF 15, puede surgir un pasivo por contrato cuando se recibe, o vence, una contraprestación antes de que se transfieran los bienes o servicios relacionados. En términos sencillos, es un importe programado pendiente de cumplimiento.

La conciliación verifica si estos asientos de pasivos contractuales corresponden con los registros de facturación de respaldo, cuentas por cobrar, registros de pagos y los registros relevantes del libro mayor. Después de que la empresa proporciona los bienes o servicios, Reconocimiento de ingresos Las normas especifican cuándo trasladar el importe de los ingresos diferidos y registrarlo como ingreso reconocido.