Що таке визнання доходу та звірка?

Визнання доходу стосується визначення того, коли і як дохід має відображатися у фінансовій звітності, тоді як звірка передбачає порівняння записів з фінансової системи з такими джерелами, як рахунки-фактури або журнали транзакцій, для оцінки їх узгодженості. Ці дві процедури мають різні цілі, але обидві є частиною регулярних операцій із закриття фінансового періоду. Визнання встановлює, коли і як дохід документується, тоді як звірка зосереджується на порівнянні звітованих сум з деталями в підтверджуючих матеріалах.

Визнання доходу та звірка обидва стосуються вимірювання фінансової діяльності, проте вони охоплюють різні аспекти. Визнання доходу визначає, коли транзакція має бути врахована як дохід, згідно з встановленими правилами, пов'язаними з доставкою продуктів або послуг. Натомість, звірка перевіряє, чи відповідає записаний дохід резервним джерелам – таким елементам, як рахунки-фактури, деталі рахунків, банківські дані або зведення звітів.

На практиці, фінансові команди зазвичай застосовують принципи визнання доходу, щоб визначити, які суми відносяться до кожного звітного періоду. Після врегулювання цього питання, звірка передбачає перевірку відповідності сум та підтверджуючих матеріалів, часто виявляючи розбіжності в часі, невідповідні транзакції або повторювані записи перед завершенням фінансових звітів.

ASC 606 та IFRS 15 — це набори рекомендацій щодо обліку доходу від контрактів. ASC 606 застосовується до US GAAP, а IFRS 15 є паралельним стандартом визнання доходу згідно з IFRS. Обидва базуються на п'ятиетапному процесі для визначення доходу за клієнтськими контрактами, адаптованому відповідно до їхніх чинних правил.

Ці п'ять етапів розгортаються наступним чином:

• По-перше, визначити, чи існує контракт з клієнтом.
• Другий етап — зазначити, які зобов'язання до виконання включені в контракт.
• Наступне завдання — визначити ціну операції, пов'язану з контрактом.
• Потім розподіліть цю ціну на кожне визначене окреме зобов'язання щодо виконання.
• Нарешті, дохід визнається в міру виконання кожного зобов'язання за контрактом – можливо, все відразу, або поступово з часом, залежно від способу доставки товарів чи послуг.

Коли зобов'язання за контрактом були виконані поетапно, визнання доходу відбувається шляхом вимірювання обсягу наданого до певного моменту часу. У випадку SaaS та компаній, що надають передплатні послуги, визнання доходу буде дуже тісно пов'язане з такими етапами виконання, а не лише з регулярним виставленням рахунків.

Звірка може стосуватися різноманітних фінансових записів, і те, які з них найважливіші, може змінюватися залежно від того, на які питання намагається відповісти бізнес. Ось детальніше про різні типи та що кожен з них порівнює:

Хоча є певний збіг, існують природні розмежування між звіркою та визнанням доходу під час закриття періоду. Визнання доходу, як правило, здійснюється відповідно до стандартів бухгалтерського обліку. Тим часом процеси виставлення рахунків та платежів здебільшого визначаються внутрішніми системами операційного контролю.

Наприклад, клієнт передплачує річну підписку. У цьому випадку надходження коштів є миттєвим, але компанія відкладає облік доходу до пізнішого терміну. Дохід обліковується у сумах, що відповідають виконаній роботі до цього моменту, відповідно до політики компанії.

Звірка потім перевіряє, чи відповідають відповідні облікові записи підтверджуючим даним. Вона не обмежується грошовими коштами, що вже були врегульовані. Залежно від типу звірки, фінансові команди можуть порівнювати врегульовані операції, непогашену дебіторську заборгованість, рахунки-фактури, звіти процесора, банківську діяльність або внутрішньогрупові залишки.

Відкладений дохід описує кошти, отримані або виставлені в рахунку до того, як компанія поставить товари або завершить надання послуг для клієнта. Згідно з ASC 606 та МСФЗ 15, договірне зобов'язання може виникнути, коли зустрічне надання отримано або стає належним до сплати до передачі відповідних товарів чи послуг. Простими словами, це запланована сума, що очікує виконання.

Звірка перевіряє, чи відповідають ці записи договірних зобов'язань підтверджуючим рахункам, записам дебіторської заборгованості, журналам платежів та відповідним записам головної книги. Після того, як компанія надає товари або послуги, Визнання доходу Стандарти визначають, коли переводити суму з відкладеного доходу та обліковувати її як визнаний дохід.