什么是收入确认与对账？

收入确认是指确定收入何时以及如何呈现在财务报表中，而对账则涉及将财务系统中的记录与发票或交易日志等来源进行比较以评估其一致性。这两项程序目的不同，但都属于常规财务结账活动的一部分。确认规定了收入何时以及如何被记录，而对账则侧重于将报告金额与支持材料中的详细信息进行比较。

收入确认和对账都与衡量财务活动有关，但它们处理不同的方面。收入确认根据与产品或服务交付相关的既定规则，决定何时将交易记录为收入。相比之下，对账则审查已记录的收入是否与备用来源（如发票、账户明细、银行数据或报告摘要）一致。

在实践中，财务团队通常会应用确认准则来决定哪些金额应计入各报告期。一旦确定，核对工作便涉及检查总金额和支持性材料是否一致，通常会在完成财务报告之前发现时间差异、不匹配的交易或重复的条目。

ASC 606 和 IFRS 15 是一系列用于记录合同收入的准则。ASC 606 适用于美国公认会计准则 (US GAAP)，而 IFRS 15 则是国际财务报告准则 (IFRS) 下对应的收入准则。两者都依赖于一个五步法来处理客户合同收入，并根据各自适用的规则进行调整。

这五个步骤如下所示：

• 首先，确定是否存在与客户签订的合同。
• 第二步是确定合同中包含的履约义务。
• 接下来要做的任务是确定与合同相关的交易价格。
• 然后，将该价格分配给已识别的每一项单独的履约义务。
• 最后，随着合同中的每项义务得以履行（可能一次性完成，也可能根据商品或服务的交付方式随时间逐步完成），收入便会得到确认。

当合同项下的履约义务以增量方式履行时，收入确认是通过衡量截至特定时间已交付的量来实现的。对于SaaS和订阅公司而言，收入确认将与此类履约里程碑密切相关，而不仅仅是由于周期性计费。

对账可以涉及各种财务记录，哪些记录最重要可能取决于企业试图回答的问题。下面我们详细了解一下不同的类型以及每种类型比较的内容：

尽管收入对账与收入确认在结账期间存在重叠，但两者之间仍有明确的区分。收入确认通常是根据会计准则进行的。与此同时，账单和支付流程则通常由内部运营控制流程驱动。

例如，客户预付了一年期订阅费用。在这种情况下，现金流入是即时的，但企业会推迟确认收入直到稍后。收入是根据公司政策，按截至该时间点所完成的工作量来确认的。

对账会核对相关会计记录是否与支持数据一致。它不限于已结算的现金。根据对账类型，财务团队可能会比较已结算交易、未清应收账款、发票、处理方报告、银行活动或公司间往来余额。

递延收入 指公司在向客户交付商品或完成服务之前收到或开具发票的资金。根据 ASC 606 根据IFRS 15，当在相关商品或服务转移之前收到对价或对价到期时，就会产生合同负债。简单来说，这是一笔等待履行的预定款项。

对账核查这些合同负债分录是否与辅助开票、应收款项、付款记录以及相关的总账记录相符。在公司提供商品或服务之后， 收入确认 标准规定何时将金额从递延收入中转出并将其确认为已确认收入。