SaaS売上税許可証とは何ですか？

SaaS 売上税許可証は、通常、企業が課税対象の取引から売上税を徴収し、それを納付することを許可または義務付ける州の登録を指します。州によってこの文書の名称は異なり、「売上税許可証（Sales tax permit）」、「販売者許可証（Seller’s permit）」、「売上税ライセンス（Sales tax license）」、または「権限証明書（Certificate of Authority）」などと呼ばれます。

SaaS企業は、まず第一に、特定の州との間にネクサスがあるかどうかを把握する必要があります。これは通常、従業員や資産を通じてその州に物理的に存在すること、またはリモートセラー（遠隔地販売者）に関する州の基準値に達したか、それを超えた経済活動によって発生します。州税の対象になるからといって、自動的に課税されるわけではありません。ソフトウェア製品の性質に基づく税の取り扱い、顧客の所在地に基づいて課税されるかどうか、免税やその他の特別ルールが適用されるかどうかなど、他の要因も重要になります。

2018年の米国最高裁判所における画期的な判決「サウスダコタ州対ウェイフェア（South Dakota v. Wayfair）事件」により、リモート販売者に売上税の徴収義務を課す州の権限を制限していた、いわゆる「物理的存在（physical-presence）」の要件が覆されました。この判決の結果、各州は経済活動に基づいてリモート販売者に売上税の徴収と納付を義務付けることができるようになりました。販売者は、その州に物理的なオフィスやその他の有形資産を持っていなくても、法律を遵守しなければなりません。Wayfair 判決の結果として、単一の経済的ネクサスの基準値が規定されたわけではありません。そのため、州ごとに独自の基準、登録要件、基準値、および施行日を設定しています。

SaaSの課税対象性は、販売が行われる州に大きく依存します。たとえば、A州ではリモートサブスクリプションアクセスを非課税として扱うかもしれませんが、B州ではオンラインで使用されるサービスとして課税する可能性があります。したがって、製品が非課税品目か課税品目かの分類は、多くの場合、ソフトウェアが何を行っているか、顧客が何を受け取るか、免税が適用されるか、またはどのような特別規定が使用されているかに完全に依存します。

売上税許可証と転売証明書は異なる目的で使用されます。

EIN（雇用主識別番号）は、個人事業主またはパートナーシップとして事業を運営し、所有者が納税者識別番号（TIN）として社会保障番号を使用する場合に、米国財務省から企業やその他の組織に割り当てられる番号です。企業はこれを使用して、連邦税の申告要件を満たしたり、給与計算を実行したり、銀行口座を開設したり、その他同様の目的で使用できますが、EINを取得しても州売上税を徴収する特権は付与されません。さらに、ビジネスライセンス（営業許可）はこれとは異なります。通常、特定の州または地域で事業を運営する許可を与えるものであり、売上税の登録は主に売上税および使用税の管理に関連しています。

A マーチャント・オブ・レコード（MoR） の仕組みによって、各販売取引の売上税の報告および送金をどのエンティティが処理するかが決定されます。ビジネス契約における販売者であるMerchant of Recordは、通常、以下を処理します： 売上税この取り決めに含まれるすべての販売について、売上税の計算、徴収、税務申告書の作成・申告、税金の送金、および税務コンプライアンス・登録。それにもかかわらず、これらの責任を誰が負うかは、主に契約がどのように構成されているか、およびマーケットプレイス・ファシリテーターに関する法規を含む、課税などに関する州法がどうなっているかによって決まります。

Merchant of Recordと提携すること は、SaaS企業の州税義務が完全に免除されることを意味するわけではありません。企業は、直接販売、他の販売チャネル、事業活動、またはMerchant of Recordの取り決めにカバーされていない取引などから、別途、税務申告やその他の関連事項を行う義務が依然として残る場合があります。

州で登録する前に、企業は以下を検討する必要があります：

• 物理的または経済的ネクサスがあるかどうか；
• 特定のSaaS製品が課税対象であるかどうか；
• 州が取引の発生源をどのように特定するか；
• 免税が適用されるかどうか；
• 関連する取引の徴収について、マーケットプレイス、リセラー、またはMerchant of Recordが責任を負うかどうか；
• 登録および申告の義務がいつ開始されるか。