法務とコンプライアンス

GoBDとは？

著者： Sofiia Pohut

監修者： George Ploaie, 最高執行責任者 (COO)

GoBDとは？

GoBDとは、ドイツで発行された、会計記録の保管および管理方法を規定するガイドラインです。これは、ドイツの税法または商法が、納税者に対し、税務上および/または事業上の取引に関連する必要な記録の保持を要求する状況に適用されます。GoBDは、記録の完全性、追跡可能性、入力の検証可能性、改ざんからの保護、および可用性に関する要件を定めています。

GoBDとは何の略で、誰が発行しましたか？

GoBDは「Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff」の略です。このガイダンスは、独立した法律ではなく、既存の要件の解釈としてドイツ連邦財務省 (BMF) によって発行されました。

GoBDは、ドイツ税法 (Abgabenordnung, AO)、ドイツ商法 (Handelsgesetzbuch, HGB) および関連法規の下での、経理処理、記録管理、保存、およびアクセスに関する要件が、従来のプロセスとデジタルプロセスの両方にどのように適用されるかを明確にしています。

GoBDにおける主な帳簿管理要件は何ですか？

GoBDの記録管理フレームワークは、記録の管理と保存に関する原則を概説しています。

Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit (追跡可能性と検証可能性): 各取引と処理ステップは、後で再構築およびレビューできるように記録されるべきです。
完全性 (completeness): 記録は、必要なすべての入力と文書を網羅している必要があります。
正確性 (accuracy): 記録は、基礎となる取引と適用される要件を正確に反映している必要があります。
適時な記帳と記録 (timely recording): エントリーは、イベント発生後、定められた期間内に文書化されます。
秩序 (order): 記録は体系的に維持されなければなりません。
Unveränderbarkeit（文書化されていない変更からの保護）： 元のデータは変更されずに保持され、その後の変更はすべて追跡可能でなければなりません。

注意：

GoBDは、電子システムに関する原則への準拠のために、特定の技術の使用を義務付けていません。これらの原則に関連する管理策は、適切な文書化なしに記録が変更されないことを確実にするため、ソフトウェア、ハードウェア、または組織プロセスを含むことができます。

GoBDはドイツの電子インボイスおよびViDAとどう異なりますか？

GoBDは、税務関連記録の完全性、保存、文書化、およびアクセシビリティに関する基準を定めています。ドイツ国内の電子請求書規則は、特定のB2B取引において構造化された電子請求書がいつ使用されるかを明確にしています。

2025年1月1日以降、ドイツの企業はE-Rechnungenを受領可能となることが求められています。一方で、一部の請求書形式は、経過措置の下で2026年まで、または一部の企業では2027年まで有効とされます。E-Rechnungは、電子的な処理を可能にするために、構造化された電子形式で作成される必要があります。

ViDA（VAT in the Digital Age、デジタル時代のVAT）は、2025年3月に採択されたEU独自のVAT改革パッケージです。ViDAの導入計画は段階的に進められます。特定されたEU域内での国境を越えるB2B取引に対するデジタル報告は、2030年7月1日に施行される予定です。

注意：

これらの要件が重複する領域があるかもしれません。請求書は、ドイツの電子請求書規則と、保管、文書化、アクセスに関するGoBD規定の両方の対象となる可能性があります。

GoBDはKassenSichVおよびTSEとどのように関連していますか？

KassenSichVは、AO第146a条で扱われるコンピューターベースのレジシステムなどの特定の電子記録システムに対して、技術的基準を定めています。これらのシステムは、取引記録を改ざんから文書化し保護するために、認定されたTechnical Security Equipment (TSE)の実装が義務付けられています。

GoBDは、KassenSichVが対象とするものだけでなく、関連するすべての記録、文書、およびデジタルプロセスの組織と管理について規定しています。その結果、TSEを導入することで特定の技術的ニーズは満たされますが、GoBDのすべてのガイドラインに完全に準拠していることを自動的に示すものではありません。

GoBDは実務上、企業にとって何を意味しますか？

実務上、企業は自社の会計、請求、およびインボイス発行システムが、必要に応じて完全な記録を保持し、変更履歴を追跡できるかどうかを確認すべきです。記録は、規制で定められた期間中、アクセス可能かつ読み取り可能である必要があり、税務当局による検証に備えて構造化されている必要があります。

重要な要件は ヴァーファーレンスドキュメンテーション、または手続き文書。この文書は、当該の主題に精通した第三者がシステム運用を確認できるように作成されます。既存の文書に影響を与える場合、システムまたは手順の変更も記録されます。

保存期間は記録の種類によって異なります。AO第147条では、特定の記録および帳簿は10年間、記帳伝票は8年間、その他の特定の文書は、例外が適用されない限り、6年間保存されると定められています。

プロからのヒント：

会計システム、請求プロセス、またはアーカイブシステムに変更があった場合はいつでも、文書化された手順が実際の運用を反映し続けるように、業務手順書を見直してください。

結論

GoBDは、ドイツの記録管理規制の勧告に従って、税務関連記録をどのように管理すべきかを記述しています。記録は、保管期間中、正確性、アクセス可能性、追跡可能性、およびセキュリティのために管理されるべきであると述べています。GoBDは、電子インボイス、KassenSichV、およびEUのViDAプロジェクトの要件と整合しています。これらの個別のフレームワークはそれぞれ、デジタル税務記録の管理とコンプライアンスの一部を扱っています。

GoBDとは？

GoBDとは？

GoBDとは何の略で、誰が発行しましたか？

GoBDにおける主な帳簿管理要件は何ですか？

GoBDはドイツの電子インボイスおよびViDAとどう異なりますか？

GoBDはKassenSichVおよびTSEとどのように関連していますか？

GoBDは実務上、企業にとって何を意味しますか？

結論

準備はよろしいですか？