法律与合规

什么是GoBD？

作者： Sofiia Pohut

审阅者： George Ploaie, 首席运营官 (COO)

GoBD 代表德国发布的一系列指南，这些指南规定了会计记录的存储和管理方式。这适用于德国税法或商业法规要求纳税人保存与其税务和/或商业交易相关的必要记录的情况。GoBD 明确了记录完整性、可追溯性、条目可验证性、防篡改保护和可用性方面的要求。

GoBD 代表什么，由谁颁布？

GoBD代表着“电子形式账簿、记录和文件的妥善管理和保存以及数据访问的原则”。这项指导由德国联邦财政部（BMF）发布，是对现有要求的一种解释，而非一项独立的法律。

GoBD 阐明了根据《德国税法》(Abgabenordnung, AO)、《德国商法》(Handelsgesetzbuch, HGB) 及相关法规，会计核算、记录保存、留存和访问要求如何适用于传统和数字流程。

GoBD 记录保存框架概述了记录管理和留存的原则：

Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit (可追溯性和可验证性)： 每笔交易和每个流程步骤都应被记录，以便日后重构和审查。
完整性 (completeness): 记录应涵盖所有必要的条目和文件。
准确性 (accuracy): 记录必须正确反映基础交易和适用要求。
及时记录 (timely recording): 条目应在事件发生后的规定时间内记录。
有序性 (order): 记录必须系统地维护。
不可篡改性（防止未经记录的更改）： 原始数据保持不变，任何后续更改都必须可追溯。

注意：

GoBD 并不强制要求使用任何特定的技术来遵守与电子系统相关的原则。与这些原则相关的控制措施可以涉及软件、硬件或组织流程，以确保任何记录在未经适当记录的情况下不被修改。

GoBD规定了税务相关记录的完整性、保留、文档和可访问性标准。德国的国内电子发票规则明确了在特定B2B交易中何时使用结构化电子发票。

自2025年1月1日起，德国企业应具备接收E-Rechnungen的能力，同时，某些发票格式在过渡措施下仍有效，直至2026年，部分企业甚至可延长至2027年。E-Rechnung必须以结构化电子格式生成，以便进行电子处理。

ViDA，即“数字时代增值税”，是欧盟于2025年3月通过的一项独特的增值税改革方案。ViDA的实施计划将分阶段进行。欧盟内部针对已确定的跨境B2B交易的数字报告定于2030年7月1日生效。

请记住：

在某些领域，这些要求可能会有所交叉。一张发票可能同时适用于德国电子发票规则和GoBD关于存储、文档和访问的规定。

KassenSichV 规定了针对特定电子记录系统（例如基于计算机的收银系统）的技术标准，这些系统在德国税法第146a条（AO）中有所阐述。这些系统必须实施经认证的技术安全设备（TSE），以记录并确保交易记录不被篡改。

GoBD 涉及所有相关记录、文件和数字流程的组织与管理，而不仅仅是 KassenSichV 所涵盖的那些。因此，部署 TSE 可以满足某些技术需求，但这并不自动意味着完全符合所有 GoBD 指南。

为实际操作目的，企业应审查其会计、计费和开票系统是否按要求保留完整记录并追踪变更。记录必须在法规要求的期限内保持可访问和可读，并且需要结构化以便税务机关可能进行审查。

一项关键要求是 流程文档，或程序性文档。创建这些文档是为了让熟悉该主题的第三方能够审查系统操作。如果系统或程序更改影响到现有文档，则也会被记录下来。

保留期限取决于记录类型。《税务通则》第147条规定，某些记录和账簿应保存十年，记账凭证保存八年，以及一系列其他指定文件保存六年，除非有例外情况。

专业提示：

每当会计系统、计费流程或归档系统发生任何变更时，都应审查流程文档，以确保所记录的程序持续反映实际运营。

GoBD 阐述了如何根据德国的记录保存法规建议管理税务相关记录。它指出，记录在其保留期间应确保准确性、可访问性、可追溯性和安全性。GoBD 与电子发票、KassenSichV 以及欧盟的 ViDA 项目的要求保持一致。这些独立的框架都涉及数字税务记录控制和合规性的一部分。