GoBD란 무엇인가요?

GoBD는 독일에서 발행된 지침으로, 회계 기록이 어떻게 저장되고 관리되어야 하는지를 명시합니다. 이는 독일의 조세 또는 상업 규정 관련 법률이 납세자에게 세금 및/또는 사업 거래와 관련하여 필요한 기록을 유지하도록 요구하는 상황에 해당합니다. GoBD는 기록의 완전성, 추적 가능성, 입력된 항목의 검증 가능성, 변조 방지 및 가용성에 대한 요구사항을 명시합니다.

GoBD는 “Grundsätze zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff”를 의미합니다. 이 지침은 독립적인 법률이라기보다는 기존 요건에 대한 해석으로서 독일 연방 재무부(BMF)에서 발표했습니다.

GoBD는 독일 세법(Abgabenordnung, AO), 독일 상법(Handelsgesetzbuch, HGB) 및 관련 규정에 따른 장부 작성, 기록 관리, 보존 및 접근 요구사항이 전통적인 프로세스와 디지털 프로세스 모두에 어떻게 적용되는지를 명확히 합니다.

GoBD 기록 관리 프레임워크는 기록을 관리하고 보존하기 위한 원칙을 설명합니다:

• Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit (추적 가능성 및 검증 가능성): 각 거래 및 프로세스 단계는 나중에 재구성하고 검토할 수 있도록 기록되어야 합니다.
• Vollständigkeit (완전성): 기록에는 모든 필수 항목과 문서가 포함되어야 합니다.
• Richtigkeit (정확성): 기록은 기본 거래 및 해당 요구사항을 정확하게 반영해야 합니다.
• Zeitgerechte Buchungen und Aufzeichnungen (적시 기록): 항목은 사건 발생 후 정해진 기간 내에 문서화됩니다.
• Ordnung (질서): 기록은 체계적으로 유지되어야 합니다.
• 불변성 (기록되지 않은 변경으로부터의 보호): 원본 데이터는 변경되지 않고 유지되며, 이후의 모든 변경 사항은 추적 가능해야 합니다.

GoBD는 세금 관련 기록의 무결성, 보관, 문서화 및 접근성에 대한 기준을 제시합니다. 독일의 국내 전자 송장 발행 규정은 특정 B2B 거래에 구조화된 전자 송장이 언제 사용되는지 명확히 합니다.

독일 기업들은 2025년 1월 1일부터 E-Rechnungen을 수신할 수 있어야 하며, 특정 송장 형식은 과도기적 조치에 따라 2026년 또는 일부 기업의 경우 2027년까지 유효합니다. E-Rechnung은 전자적 처리를 가능하게 하기 위해 구조화된 전자 형식으로 생성되어야 합니다.

ViDA(Digital 시대의 VAT)는 2025년 3월에 채택된 고유한 EU VAT 개혁 패키지입니다. ViDA를 구현하기 위한 계획은 단계별로 수립됩니다. 식별된 국경 간 B2B 거래에 대한 EU 내 디지털 보고는 2030년 7월 1일부터 발효될 예정입니다.

KassenSichV는 AO 146a조에서 다루는 컴퓨터 기반 금전 등록기 시스템과 같은 특정 전자 기록 시스템에 대한 기술적 기준을 명시합니다. 이러한 시스템은 거래 기록을 문서화하고 조작으로부터 안전하게 보호하기 위해 공인된 기술 보안 장비(TSE)를 구현해야 합니다.

GoBD는 KassenSichV가 다루는 것뿐만 아니라 모든 관련 기록, 문서 및 디지털 프로세스의 구성 및 관리를 다룹니다. 결과적으로, TSE를 갖추는 것은 특정 기술적 요구 사항을 충족하지만, 모든 GoBD 지침과의 완전한 일치를 자동으로 입증하지는 않습니다.

실무적으로 기업은 회계, 청구 및 송장 발행 시스템이 필요한 대로 완전한 기록을 보관하고 변경 사항을 추적하는지 검토해야 합니다. 기록은 규정에 따라 요구되는 기간 동안 접근 가능하고 읽을 수 있어야 하며, 세무 당국의 검토를 위해 구조화되어야 합니다.

핵심 요구 사항은 Verfahrensdokumentation, 또는 절차 문서. 이 문서는 해당 주제에 익숙한 제3자가 시스템 운영을 검토할 수 있도록 작성됩니다. 시스템 또는 절차 변경 사항이 기존 문서에 영향을 미치는 경우에도 기록됩니다.

보존 기간은 기록 유형에 따라 다릅니다. 제147조 AO는 특정 기록 및 장부는 10년간, 회계 전표는 8년간, 그리고 예외가 적용되지 않는 한 기타 명시된 문서들은 6년간 보관하도록 규정하고 있습니다.