Ce este Recunoașterea Veniturilor vs. Reconcilierea?

Recunoașterea veniturilor se referă la determinarea momentului și a modului în care veniturile ar trebui să apară în situațiile financiare, în timp ce reconcilierea implică compararea înregistrărilor din sistemul financiar cu surse precum facturile sau jurnalele de tranzacții pentru a evalua coerența. Cele două proceduri au scopuri diferite, dar ambele fac parte din activitățile regulate de închidere financiară. Recunoașterea stabilește când și cum sunt documentate veniturile, în timp ce reconcilierea se concentrează pe compararea sumelor raportate cu detaliile din materialele justificative.

Recunoașterea veniturilor și reconcilierea ambele se referă la măsurarea activității financiare, dar abordează aspecte diferite. Recunoașterea veniturilor stabilește când o tranzacție ar trebui înregistrată ca venit, urmând reguli stabilite legate de livrarea de produse sau servicii. În contrast, reconcilierea verifică dacă veniturile înregistrate se aliniază cu surse justificative – elemente precum facturile, detaliile contului, datele bancare sau rezumatele rapoartelor.

În practică, echipele financiare aplică în mod obișnuit liniile directoare de recunoaștere pentru a decide ce sume se încadrează în fiecare perioadă de raportare. Odată ce acest lucru este stabilit, concilierea implică verificarea dacă sumele și materialele justificative corespund, evidențiind adesea diferențe de sincronizare, tranzacții necorelate sau înregistrări repetate înainte de finalizarea rapoartelor financiare.

ASC 606 și IFRS 15 sunt seturi de linii directoare pentru înregistrarea veniturilor din contracte. ASC 606 se aplică US GAAP, IFRS 15 fiind standardul de venituri paralel conform IFRS. Ambele se bazează pe un proces în cinci etape pentru a gestiona veniturile din contractele cu clienții, adaptat de regulile lor aplicabile.

Aceste cinci etape se desfășoară astfel:

• În primul rând, identificați dacă există un contract cu un client.
• Al doilea pas este să se identifice ce obligații de performanță sunt incluse în contract.
• Următoarea sarcină este determinarea prețului tranzacției asociat contractului.
• Apoi, alocați acest preț fiecărei obligații distincte de performanță identificate.
• În cele din urmă, venitul este recunoscut pe măsură ce fiecare obligație din contract este îndeplinită – poate toate odată, sau treptat în timp, în funcție de modul în care sunt livrate bunurile sau serviciile.

Atunci când obligațiile de performanță din cadrul contractului au fost îndeplinite într-o manieră incrementală, recunoașterea veniturilor are loc prin măsurarea a ceea ce a fost livrat până la acel moment specific. În cazul companiilor SaaS și de abonament, recunoașterea veniturilor va fi foarte strâns legată de astfel de etape de performanță și nu doar datorită facturării recurente.

Reconcilierea poate viza tot felul de înregistrări financiare, iar cele mai importante pot varia în funcție de întrebările la care încearcă să răspundă o afacere. Iată o privire mai atentă asupra diferitelor tipuri și a ceea ce compară fiecare dintre ele:

Deși există o suprapunere, există diviziuni naturale între reconcilierea și recunoașterea veniturilor la închiderea perioadei. Recunoașterea veniturilor se realizează de obicei în conformitate cu standardele contabile. Între timp, procesele de facturare și plată sunt, în general, gestionate de fluxurile interne de control operațional.

De exemplu, un client plătește în avans un abonament anual. În acest caz, intrarea de numerar este instantanee, dar afacerea amână înregistrarea veniturilor până la o dată ulterioară. Venitul este înregistrat în sume care reprezintă munca prestată până în acel moment, în conformitate cu politica companiei.

Reconcilierea verifică apoi dacă înregistrările contabile aferente corespund cu datele justificative. Nu se limitează la numerarul care a fost deja decontat. În funcție de tipul reconcilierii, echipele financiare pot compara tranzacțiile decontate, creanțele restante, facturile, rapoartele procesatorului, activitatea bancară sau soldurile intragrup.

Venituri amânate descrie fondurile primite sau facturate înainte ca o companie să livreze bunuri sau să finalizeze servicii pentru un client. Sub ASC 606 și IFRS 15, o obligație contractuală poate apărea atunci când contraprestația este primită sau devine exigibilă, înainte ca bunurile sau serviciile aferente să fie transferate. Mai simplu spus, aceasta este o sumă programată care așteaptă îndeplinirea.

Reconcilierea verifică dacă aceste înregistrări de obligații contractuale corespund cu jurnalele justificative de facturare, creanțe, plăți și cu înregistrările relevante din registrul contabil general. După ce compania furnizează bunurile sau serviciile, recunoașterea veniturilor standardele specifică când să se mute suma din veniturile amânate și să o înregistreze ca venit recunoscut.