Що таке Механізм зворотного нарахування (МЗН) у ПДВ?

Механізм зворотного нарахування (RCM) — це бухгалтерське правило, яке перекладає зобов'язання зі звітування та сплати ПДВ з продавця на покупця. За стандартних умов ПДВ, продавець нараховує та стягує податок з покупця, а потім передає надходження до бюджету. Однак, за умов RCM, платник податків (тобто, продавець) виставлятиме клієнту або бізнес-замовнику рахунок-фактуру з 0% ПДВ і залишатиме податкові декларації на відповідальність покупця, щоб вони були задекларовані відповідно до їхнього місцевого законодавства (наприклад, компанія-клієнт повинна подавати податкові декларації як щодо вихідного податку (нарахованого податку), так і щодо вхідного податку (податку, що підлягає відшкодуванню) до своїх податкових органів.

Його називають «зворотним», оскільки він перевертає традиційний напрямок збору податків.

• Стандартна схема ПДВ: Продавець – Нараховує ПДВ Покупцю – Перераховує Уряду.
• Схема зворотного нарахування: Продавець – Надсилає рахунок-фактуру з 0% ПДВ – Покупець самостійно обліковує та звітує безпосередньо Уряду.

Механізм зворотного нарахування (RCM) застосовується до обраних транзакцій бізнес-споживач (B2C), щоб запобігти шахрайству та звільнити іноземні компанії від необхідності реєстрації для сплати місцевого ПДВ:

• Транзакції бізнес-споживач (B2C): наприклад, цифрові послуги, програмне забезпечення як послуга (SaaS), консалтинг або маркетингові послуги, що надаються компанією в одній країні (наприклад, Німеччині) компанії в іншій (наприклад, Франції).
• Внутрішні сектори: Аналіз виявляє зв'язки між місцевими галузями та шахрайською діяльністю ‘Missing Trader’. Наприклад, будівництво (наприклад, субпідрядник для основного підрядника), управління відходами/металобрухт тощо.

Коли продаж кваліфікується як RCM, ви повинні:

• Визначити свій ПДВ самостійно: На основі діючої податкової ставки країни, де ви є покупцем, визначте суму ПДВ, яку ви стягуватимете.
• Декларування вихідного ПДВ: Вам доведеться внести цю суму у вашу місцеву податкову декларацію з ПДВ, що становитиме вихідний ПДВ і, отже, податок до сплати наприкінці податкового періоду.
• Відшкодування вхідного ПДВ: Якщо ця покупка підпадає під дію повністю звільненої від податків господарської діяльності, платник податків-підприємець також може вимагати відшкодування вхідного ПДВ до компанії на суму, яку він задекларував. Після завершення процесу чистий грошовий потік часто відповідає нульовому балансу.

Що таке платформа для виставлення рахунків за підпискою має три основні функції для обробки транскордонні B2B продажі автоматично в момент покупки:

1. B2B Switch: Шар реалізації Сторінка оформлення замовлення

На сторінці оформлення замовлення додайте поле із запитанням, “Ви купуєте для бізнесу?” При виборі цієї опції, відобразити поле для корпоративного ідентифікатора ПДВ.

2. Інтеграція перевірки податкового ідентифікатора в реальному часі: Рівень API

Система оформлення замовлення повинна бути підключена через API для з'єднання з податковими базами даних (наприклад, країни-члени ЄС, сервіс VIES). Після того, як дійсний та активний податковий номер знайдено через перевірку, це означає, що з споживача у цій місцевості буде стягнуто 0% податку, тим самим змінюючи логіку розрахунків видалити споживчий податок з рахунку.

3. Генерація рахунків-фактур що відповідають юридичним вимогам: Рівень документації

Внести внутрішню зміну в інструмент генерування PDF-рахунків-фактур, щоб юридичні застереження, необхідні згідно із законом, автоматично включалися в нижній частині документа лише тоді, коли транзакція підпадає під категорію, регульовану законодавством RCM. Зазвичай це положення, згідно з яким компанія, як покупець, підтвердила свій ідентифікаційний номер платника ПДВ, і після цього покупець зобов'язаний сплатити ПДВ (також згадується як положення про “зворотне нарахування ПДВ”, яке зазвичай детально викладається з чітким податковим кодексом, наприклад, Стаття 196 Директиви ЄС щодо ПДВ). ​‍​‌‍​‍‌

Підхід до зворотного нарахування може стосуватися фінансових результатів:

• Сценарій А: Ви не маєте права на РСМ, але виставляєте клієнту місцевий ПДВ. Коли бізнес-клієнту для РСМ нараховується ПДВ, типова процедура не передбачає подання звичайної податкової декларації для отримання відшкодування. Виставлення правильного рахунка-фактури та обробка ручне відшкодування є частиною опрацювання запиту, що часто передбачає процедурні коригування та наслідки клієнтського досвіду.
• Сценарій Б: ПДВ не застосовується в ситуаціях, коли стягнення було обов'язковим. Застосування RCM в обставинах, коли незареєстровані підприємства або B2C-споживачі, де його особлива застосовність не встановлена, підлягає перевірці податковими органами. До податкової перевірки до обов'язків компанії входить будь-яка непогашена сплата ПДВ, нараховані відсотки та пов'язані адміністративні штрафи.