Was ist die Provinzialumsatzsteuer (PST) für SaaS?

Die Provinzial-Umsatzsteuer (PST) ist eine Verbrauchssteuer, die einige kanadische Provinzen auf SaaS erheben (d.h. Abonnements für webbasierte Anwendungen, die vom Anbieter über das Internet bereitgestellt werden). Dies unterliegt dem Provinzrecht: Eine Provinz entscheidet nach ihrem eigenen Recht, ob es als Software, allgemeine Datenverarbeitung oder verwandte Computerdienstleistungen steuerpflichtig ist.

In bestimmten kanadischen Provinzen unterliegt SaaS der PST; dies ist jedoch nicht in allen Provinzen der Fall. Da die PST eine Provinzsteuer ist, ist sie von der föderalen GST/HST getrennt. Dieses Ergebnis deutet darauf hin, dass für SaaS möglicherweise beide Steuern parallel anfallen.

Die Provinzen, in denen hauptsächlich PST auf SaaS erhoben wird, sind British Columbia, Saskatchewan und Manitoba, von denen jede SaaS explizit in ihr Steuersystem integriert hat. Provinzen definieren „SaaS“ nicht über sein Marketing-Label, sondern über seine funktionellen Merkmale und die Zugriffsmethode. Gebühren für die Rechte oder die Nutzung von elektronisch bereitgestellter Cloud-basierter Software sind generell steuerpflichtig.

Bei Transaktionen mit Personen außerhalb einer Provinz (d.h. Ausland, interprovinzielle Verkäufe) wird die PST durch den Ort bestimmt, an dem der Kunde die Dienstleistung nutzt oder empfängt (Verbrauch), und nicht durch den Standort des Verkäufers. Verkäufer müssen die Steuerhoheit des Verbrauchers anhand von Standortdokumenten wie den folgenden überprüfen:

•     Rechnungsadressen.
•     Der tatsächliche Standort von Geräten.
•     Anzahl der Benutzer pro Standort (Konten mit mehreren Jurisdiktionen).

Verschiedene Provinzen werden unterschiedliche Ansätze haben:

• In der Prärieprovinz Saskatchewan wird die PST immer dann erhoben, wenn Ihre Dienste zum Verbrauch in der Provinz verkauft werden.
•     BC konzentriert sich hauptsächlich darauf, ob die Software “zur Nutzung auf einem Gerät erworben wurde, das sich normalerweise in BC befindet”.
•     Manitoba besteuert Cloud-Dienste, wenn der Käufer oder das Gerät gewöhnlich in Manitoba ansässig ist, und erlaubt eine anteilige Besteuerung basierend auf dem Anteil der Nutzer oder Lizenzen in Manitoba.

Unternehmen, die steuerpflichtige SaaS in PST-Provinzen verkaufen, müssen sich gemäß den geltenden Gesetzen jeder einzelnen Provinz registrieren, die Steuer einziehen, anmelden und abführen. Zum Beispiel verlangt Saskatchewan die Erhebung der PST für steuerpflichtige Computerdienstleistungen von nicht ansässigen und ansässigen Anbietern, während die Gesetzgebung von Manitoba ähnliche Anforderungen vorschreibt. Die Anforderungen sind dieselben: Wenn Sie steuerpflichtige Computerdienstleistungen online an Kunden in diesen drei Provinzen verkaufen, müssen Sie sich gemäß den Regeln der jeweiligen Provinz registrieren, die Steuer einziehen, anmelden und abführen.

Eine praktische Compliance-Checkliste:

• Bestimmen Sie Ihre Nexus in jeder Provinz.
• Identifizieren Sie alle steuerpflichtigen Provinzen, in denen Sie Kunden haben.
• Registrieren Sie sich, wo erforderlich.
• Konfigurieren Sie Ihre Steuer-Engine, um die richtigen Steuersätze anzuwenden.
• Nachweise zum Kundenstandort aufbewahren.

Ausnahmen sind nicht umfangreich und haben im Allgemeinen spezifische Grenzen, wobei sich ihre Merkmale unterscheiden. Die Entwicklung identischer Regeln für jede Situation birgt praktische Herausforderungen.

• Zum Beispiel erlaubt Saskatchewan die anteilige Berechnung und sieht einige Ausnahmen für elektronisch gelieferte Software vor, die außerhalb der Provinzgrenzen konsumiert wird.
• Manitoba hingegen hat einige Ausnahmen von der allgemeinen Regel, wenn spezifische kundenspezifische Anpassungen an bereits steuerpflichtiger Software vorgenommen wurden..

Es ist ratsam, die Gesetzgebung der einzelnen Provinzen zu überprüfen, da Entwicklungen wie BC’s Befreiung für Cloud-basierte Software zu unterschiedlichen Ergebnissen führen können.

PST wird nur auf den Teil des Verkaufspreises nach Abzug von Rabatten erhoben (vorausgesetzt, die Rabatte sind gültig und werden am Verkaufsort gewährt). Gutschriften, Stornierungen oder sogar Teilausgleiche können nur berücksichtigt werden, wenn sie mit dem ursprünglich erhaltenen Betrag verknüpft sind und vorzugsweise eine formelle Dokumentation aufweisen.

Beispiel: Ein 100 $-SaaS-Abonnement mit einem 10 $-Aktionsrabatt wird auf die reduzierten 90 $ besteuert.

Um konform zu bleiben:

• Trennen Sie steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Komponenten auf Rechnungen.
• Dokumentieren Sie alle Aktionsrabatte.
• Verfolgen Sie Gutschriften und Rückerstattungen, um eine Über- oder Untererfassung zu vermeiden.