Was ist eine Digitalsteuer (DST)?

Eine Digitale Dienstleistungssteuer (DDS) ist im Wesentlichen eine von einem Land erhobene Abgabe auf den Bruttoumsatz wichtiger multinationaler Digitalunternehmen aus spezifischen digitalen Dienstleistungen, die an Nutzer in diesem Land erbracht werden. Im Gegensatz zu traditionellen Körperschaftsteuern, die gewinnbasiert sind, ist die DDS eine Maßnahme, die nur auf Einnahmen aus Online-Aktivitäten und Transaktionen im Zusammenhang mit der digitalen Wirtschaft angewendet wird.

• Preise: Die Sätze liegen üblicherweise zwischen 1 % und 7,5 %.
• Dauer: Viele Länder, die digitale Dienstleistungssteuern (DDS) einführen, betrachten diese als temporäre, vorläufige Maßnahmen, bis eine umfassendere internationale Einigung zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft erzielt wird.

Viele Regierungen führten digitale Dienstleistungssteuern als politische Reaktion ein, um wahrgenommene Ungleichgewichte im globalen Steuersystem für die digitale Wirtschaft zu beheben. Beobachtungen bezüglich der zugrunde liegenden Faktoren beziehen sich auf die Fähigkeit traditioneller internationaler Steuerregeln, spezifische Herausforderungen zu bewältigen:

• Ein Aspekt des bestehenden Systems war die Bestimmung der angemessenen Besteuerung für Unternehmen, die in einem Land Werte schaffen, ohne dort eine physische Präsenz zu etablieren.
• Die Betriebsstruktur digitaler Unternehmen, einschließlich Tochtergesellschaften in Offshore-Niedrigsteuergebieten, kann die Verteilung der steuerpflichtigen Gewinne über verschiedene Länder hinweg beeinflussen.
• Die Zuweisung der Besteuerungsrechte kann durch das einseitige Vorgehen eines Landes beeinflusst werden.

DSTs sind hauptsächlich dazu konzipiert, Einnahmen aus bestimmten digitalen Aktivitäten zu erzielen, die stark auf Nutzerbeteiligung und Datenmonetarisierung angewiesen sind. Die Unterschiede bei den Ausnahmen von der Digitaldienstleistungssteuer in den einzelnen Ländern werden durch das Ausmaß des internationalen Konsenses hinsichtlich einer Definition für digital steuerbare Aktivitäten beeinflusst:

• Frankreich: Konzentriert sich auf digitale Schnittstellen und zielgerichtete Online-Werbung.
• Vereinigtes Königreich: Konzentriert sich auf Social-Media-Plattformen und Online-Marktplätze.
• Kanada: Deckt einen breiten Bereich ab, einschließlich Online-Werbung, digitaler Marktplätze, sozialer Medien und Datenverkäufe.
• Portugal: Es konzentriert sich stärker auf Video-Sharing und Abonnement-TV-Streaming.

DSTs werden als Prozentsatz des Bruttoumsatzes eines Unternehmens berechnet, der aus spezifischen digitalen Diensten innerhalb einer bestimmten Jurisdiktion erzielt wird.

• Das Bezugsmodell: Die Bemessungsgrundlage ist das Land, in dem die digitalen Dienste genutzt werden oder von dem aus der Nutzer teilnimmt.
• Kleine Unternehmen: Die Struktur der Digitalsteuern (DSTs) gilt für große multinationale Unternehmen, deren lokale und globale Umsätze bestimmte Schwellenwerte übersteigen (z.B. 25 Millionen Euro in Frankreich oder 20 Millionen Dollar in Kanada).
• Durchsetzungsarbeit: Obwohl auf administrative Vereinfachung ausgelegt, kann der Prozess der präzisen Lokalisierung von Einnahmequellen und der Vermeidung von Doppelbesteuerung über verschiedene Gerichtsbarkeiten hinweg die allgemeine Einfachheit beeinträchtigen.

Die Befürworter von Digitalsteuern führen mehrere Kernpunkte sowohl aus geschäftlicher als auch aus politischer Sicht an:

• Steuergerechtigkeit: Sie stellt sicher, dass hochprofitable digitale Giganten finanziell zu den lokalen Märkten beitragen, in denen sie Werte schaffen.
• Einnahmensicherung: Dieser Mechanismus ermöglicht es der Regierung, Einnahmen zu erzielen; jedoch kann die Schaffung der notwendigen internationalen Vereinbarungen eine erhebliche Dauer in Anspruch nehmen.
• Reformen: Ein zentraler Aspekt der Reform ist die politische Kommunikation, die öffentliche Meinung zu den finanziellen Beiträgen von “Big Tech”-Unternehmen, was die Möglichkeit nationaler Maßnahmen hervorhebt, sollten multilaterale Abkommen unentwickelt bleiben.

Obwohl potenzielle Vorteile anerkannt werden, umfassen mehrere Implikationen einer einseitigen Besteuerung der Einnahmen:

• Die Unterscheidung zwischen Bruttoumsatz und Nettoeinkommen bei DST-Berechnungen ist für digitale Unternehmen, insbesondere bei komprimierten Gewinnmargen, relevant.
• Ein Einkommen kann gleichzeitig in mehreren Jurisdiktionen besteuert werden.
• Internationale Unternehmen müssen umfangreiche Verwaltungs- und Compliance-Prozesse bewältigen, angesichts der einzigartigen regulatorischen Anforderungen jeder Nation.
• Eine Erhöhung der Ausgabensteuern ist typischerweise mit einer Umverteilung an andere Wirtschaftssubjekte verbunden. Beobachtungen im Zusammenhang mit diesem Umstand umfassen ausländische Unternehmen, die angepassten finanziellen Verpflichtungen nachkommen, sowie lokale Verbraucher und kleine Unternehmen, die Verschiebungen der Preisniveaus feststellen.
• Die Anwendung dieser Abgaben, ähnlich Situationen in USMCA-Streitigkeiten mit unilateralen Komponenten, wird im Zusammenhang mit internationalen Handelsberatungen und spezifischen Zolleinführungen beobachtet.

Eine wachsende Zahl von Nationen, insbesondere in Europa und Nordamerika, hat unterschiedliche Rahmenwerke vorgeschlagen oder implementiert, sei es über breit angelegte DSTs, engere digitale Abgaben oder spezialisierte MwSt Anpassungen.

• Länder, die Steuern einführen: Zu den Hauptakteuren gehören Frankreich, Italien, das Vereinigte Königreich, Spanien, die Türkei, Ungarn, Österreich, Polen, Portugal, die Schweiz, Dänemark und Kanada.
• Die weltweite Reaktion: Weltweit fielen die Reaktionen auf die unilateralen Steuern unterschiedlich aus. Die USA haben sich konsequent an rechtlichen Schritten im Zusammenhang mit DSTs in verschiedenen Gerichtsbarkeiten beteiligt. Sie bewerten DSTs als Maßnahmen mit spezifischer Relevanz für amerikanische Technologieunternehmen.

Die Zukunft und Existenz einseitiger DSTs sind untrennbar mit dem fortlaufenden Erfolg globaler, multilateraler Diskussionen verbunden, an denen über 140 Nationen beteiligt sind.

• Das OECD/G20 Inklusives Rahmenwerk: Der zentrale Aspekt, in dem eine umfassende multilaterale Lösung entwickelt wird.
• Säule Eins: Sie zielt darauf ab, das Besteuerungsrecht hin zu den Marktgerichtsbarkeiten zu verlagern, wo digitale Dienstleistungen tatsächlich konsumiert werden.
• Säule Zwei: Sie legt eine globale Mindest- Unternehmenssteuer, was mit Änderungen des Drucks zur Aushöhlung der Steuerbasis für lokale Regierungen verbunden ist.
• Die Aufhebungs-Trajektorie: Die Ratifizierung eines dauerhaften globalen Abkommens korreliert nachweislich mit der Abschaffung verschiedener Übergangssteuern. Umgekehrt beeinflusst das Ausmaß der globalen Abstimmung die Anzahl der Länder, die unilaterale Steuern einführen.