Czym jest podatek od usług cyfrowych (DST)?

Podatek od Usług Cyfrowych (DST) jest w istocie daniną nakładaną przez kraj na obrót brutto kluczowych międzynarodowych przedsiębiorstw cyfrowych z tytułu określonych usług cyfrowych świadczonych użytkownikom mającym siedzibę/lokalizację w tym kraju. W przeciwieństwie do tradycyjnych podatków dochodowych od osób prawnych, które bazują na zysku, DST jest działaniem stosowanym wyłącznie do przychodów z działalności online i transakcji związanych z gospodarką cyfrową.

• Stawki: Stawki zazwyczaj wahają się od 1% do 7,5%.
• Czas trwania: Wiele krajów wdrażających podatki od usług cyfrowych (DST) postrzega je jako tymczasowe, przejściowe środki, dopóki nie zostanie osiągnięte szersze międzynarodowe porozumienie w sprawie opodatkowania gospodarki cyfrowej.

Wiele rządów wprowadziło podatki od usług cyfrowych jako odpowiedź polityczną w celu zaradzenia postrzeganym nierównościom w globalnym systemie podatkowym dla gospodarki cyfrowej. Obserwacje dotyczące czynników leżących u podstaw dotyczą zdolności tradycyjnych międzynarodowych zasad podatkowych do radzenia sobie z konkretnymi wyzwaniami:

• Jednym z aspektów istniejącego systemu było określenie odpowiedniego opodatkowania dla firm generujących wartość w danym kraju bez ustanawiania fizycznej obecności.
• Struktura operacyjna firm cyfrowych, w tym spółki zależne w zagranicznych jurysdykcjach o niskim opodatkowaniu, może wpływać na dystrybucję zysków podlegających opodatkowaniu w różnych krajach.
• Alokacja praw do opodatkowania może być uwarunkowana jednostronnym podejściem kraju.

Podatki od usług cyfrowych mają na celu przede wszystkim pozyskiwanie przychodów z określonych działań cyfrowych, które w dużej mierze opierają się na udziale użytkowników i monetyzacji danych. Różnice w zwolnieniach z podatku od usług cyfrowych w poszczególnych krajach są uwarunkowane stopniem międzynarodowego konsensusu w odniesieniu do definicji działalności podlegającej opodatkowaniu cyfrowemu:

• Francja: Koncentruje się na interfejsach cyfrowych i ukierunkowanych reklamach internetowych.
• Wielka Brytania: Koncentruje się na platformach mediów społecznościowych i internetowych platformach handlowych.
• Kanada: Obejmuje szeroki zakres, w tym reklamy internetowe, cyfrowe platformy handlowe, media społecznościowe oraz sprzedaż danych.
• Portugalia: Skupia się w węższym zakresie na udostępnianiu wideo i strumieniowaniu telewizji subskrypcyjnej.

Podatki DST są obliczane jako procent przychodu brutto firmy pochodzącego z określonych usług cyfrowych świadczonych w danej jurysdykcji.

• Model Sourcingu: Podstawą opodatkowania jest kraj, w którym usługi cyfrowe są wykorzystywane lub z którego pochodzi użytkownik.
• Małe firmyStruktura DST dotyczy dużych międzynarodowych firm, których lokalne i globalne przychody przekraczają określone progi (np. 25 milionów euro we Francji lub 20 milionów dolarów w Kanadzie).
• Działania egzekucyjneMimo że został zaprojektowany dla ułatwienia administracyjnego, proces precyzyjnego lokalizowania źródeł przychodów i unikania podwójnego opodatkowania w różnych jurysdykcjach może wpływać na jego ogólną prostotę.

Zwolennicy Podatków od Usług Cyfrowych wymieniają kilka kluczowych kwestii, zarówno z perspektywy biznesowej, jak i politycznej:

• Sprawiedliwość Podatkowa: Zapewnia, że wysoce dochodowi giganci cyfrowi wnoszą wkład finansowy na rynkach lokalnych, gdzie generują wartość.
• Pozyskiwanie Przychodów: Mechanizm ten pozwala rządowi pozyskiwać przychody; jednakże, ustanowienie niezbędnych ustaleń międzynarodowych może zająć dużo czasu.
• Reformy: Kluczowym aspektem reformy jest komunikacja polityczna, poglądy społeczne na temat wkładu finansowego podmiotów “Big Tech”, podkreślając możliwość podjęcia działań krajowych, jeśli porozumienia multilateralne pozostaną nierozwinięte.

Uznając potencjalne korzyści, kilka konsekwencji jednostronnego opodatkowania przychodów obejmuje:

• Rozróżnienie między obrotem brutto a dochodem netto w obliczeniach DST jest istotne dla firm cyfrowych, szczególnie przy niskich marżach zysku.
• Dochód może być opodatkowany jednocześnie w wielu jurysdykcjach.
• Firmy międzynarodowe mierzą się z rozbudowanymi procesami administracyjnymi i zgodności, biorąc pod uwagę unikalne wymogi regulacyjne każdego kraju.
• Wzrost obciążeń podatkowych jest zazwyczaj związany z realokacją środków do innych podmiotów gospodarczych. Obserwacje związane z tą okolicznością obejmują zagraniczne firmy dostosowujące się do skorygowanych zobowiązań finansowych oraz lokalnych konsumentów i małe firmy zauważające zmiany w poziomach cen.
• Stosowanie tych ceł, podobnie jak w sytuacjach sporów w ramach USMCA z jednostronnymi komponentami, obserwuje się w połączeniu z międzynarodowymi obradami handlowymi i wprowadzaniem określonych taryf.

Coraz więcej krajów, szczególnie w Europie i Ameryce Północnej, zaproponowało lub wdrożyło różnorodne ramy, czy to poprzez szerokie DST, węższe opłaty cyfrowe, czy wyspecjalizowane VAT dostosowania.

• Kraje wprowadzające podatek: Głównymi graczami są Francja, Włochy, Wielka Brytania, Hiszpania, Turcja, Węgry, Austria, Polska, Portugalia, Szwajcaria, Dania i Kanada.
• Reakcja Świata: Globalnie, reakcje na jednostronne podatki wykazywały zróżnicowanie. USA konsekwentnie uczestniczyły w działaniach prawnych związanych z DST w różnych jurysdykcjach. Ocenia, że DST stanowią środki mające szczególne znaczenie dla amerykańskich firm technologicznych.

Przyszłość i istnienie jednostronnych podatków od usług cyfrowych są nierozerwalnie związane z ciągłym sukcesem globalnych, wielostronnych dyskusji z udziałem ponad 140 państw.

• Ramy Włączające OECD/G20: Kluczowy aspekt, w którym opracowywane jest kompleksowe, wielostronne rozwiązanie.
• Filar Pierwszy: Ma na celu przeniesienie prawa do opodatkowania do jurysdykcji rynkowych, gdzie faktycznie konsumowane są usługi cyfrowe.
• Filar Drugi: Ustanawia globalny minimalny podatek dochodowy od osób prawnych, co wiąże się ze zmianami w presji erozji bazy podatkowej dla samorządów lokalnych.
• Trajektoria uchylania: Obserwuje się, że ratyfikacja trwałej globalnej umowy koreluje z usunięciem różnych tymczasowych podatków. Odwrotnie, stopień globalnej zgodności ma wpływ na liczbę krajów, które wprowadzają jednostronne podatki.