什么是数字服务税 (DST)？

数字服务税（DST）本质上是某个国家对关键跨国数字企业，因向该国境内的用户提供特定数字服务而产生的总营业额征收的一种税费。与基于利润的传统企业所得税不同，数字服务税仅适用于在线活动和数字经济相关交易的收入。

• 价格：费率通常介于1%到7.5%之间。
• 持续时间许多实施数字服务税（DSTs）的国家将其视为临时性、过渡性措施，直至达成一项更广泛的数字经济征税国际协议。

许多政府引入数字服务税作为政策回应，旨在解决数字经济全球税收体系中感知到的失衡问题。关于深层因素的观察，涉及传统国际税收规则应对特定挑战的能力：

• 现有体系的一个方面涉及确定在未设立实体存在的情况下，于一国境内创造价值的企业的适当税收。
• 数字化公司的运营结构，包括其在离岸低税区的子公司，可能会影响应税利润在不同国家间的分配。
• 征税权的分配可能会受到一国单边做法的影响。

DSTs 主要旨在对严重依赖用户参与和数据货币化的特定数字活动征收收入。各国数字服务税豁免的差异受国际社会对数字应税活动定义共识程度的影响：

• 法国：侧重于数字界面和定向在线广告。
• 英国：侧重于社交媒体平台和在线市场。
• 加拿大：涵盖广泛的范围，包括在线广告、数字市场、社交媒体和数据销售。
• 葡萄牙：它更侧重于视频共享和订阅电视流媒体。

数字服务税 (DST) 是根据公司在特定司法管辖区内提供特定数字服务所产生的总收入的百分比计算的。

• 来源模式：税收基础是数字服务的使用地或用户参与地所在的国家。
• 小型企业: DSTs的结构适用于本地和全球收入超过指定门槛的大型跨国公司（例如，法国2500万欧元或加拿大2000万美元）。
• 执行工作: 尽管旨在简化行政管理，但精确识别收入来源和避免跨司法管辖区双重征税的过程可能会影响其整体简易性。

支持数字服务税的人士列举了商业和政治过程中的几个核心观点：

• 税收公平：它确保高利润的数字巨头在产生价值的本地市场做出财务贡献。
• 收入截留：这种机制使政府能够获取收入；然而，建立必要的国际安排可能需要相当长的时间。
• 改革: 改革的一个关键方面是政治沟通，以及公众对“大型科技”实体财政贡献的看法，这突显了如果多边协议仍未发展，国家可能采取行动的可能性。

尽管承认潜在益处，单边收入征税的几个影响包括：

• 在DST计算中，营业额和净收入之间的区别对数字公司至关重要，尤其是在利润空间受挤压的情况下。
• 一份收入可能同时在多个司法管辖区被征税。
• 鉴于每个国家独特的监管要求，国际企业需要应对广泛的行政和合规流程。
• 支出中的税收增长通常与资金重新分配给其他经济主体相关联。与此情况相关的观察包括外国公司应对调整后的财务义务，以及本地消费者和小型企业注意到价格水平的变化。
• 这些关税的征收，类似于USMCA争端中涉及单边要素的情况，与国际贸易审议及特定关税的引入共同被观察到。

越来越多的国家，特别是在欧洲和北美地区，已经提议或实施了各种框架，无论是通过广泛的DSTs、狭义的数字税，还是专门的 VAT（增值税） 调整。

• 引入税收的国家: 主要参与者有法国、意大利、英国、西班牙、土耳其、匈牙利、奥地利、波兰、葡萄牙、瑞士、丹麦和加拿大。
• 全球的反应: 全球范围内，对单边税收的回应呈现多样性。美国在不同司法管辖区持续参与与DSTs相关的法律行动。它认为DSTs构成了与美国科技公司特别相关的措施。

单边数字服务税的未来和存续，与涉及140多个国家的全球多边讨论的持续成功密不可分。

• 经合组织/G20包容性框架：正在制定全面多边解决方案的关键方面。
• 第一支柱：它旨在将征税权转移到数字服务实际消费的市场管辖区。
• 第二支柱：它建立了一个全球最低 企业税, 这与地方政府税基侵蚀压力的变化有关。
• 废除轨迹：一项持久的全球协议的批准被发现与废除各种临时性税收相关联。反之，全球协同的程度影响着实施单边税收的国家数量。