Qu'est-ce qu'une taxe sur les services numériques (TSN) ?

Une Taxe sur les Services Numériques (TSN) est essentiellement un prélèvement imposé par un pays sur le chiffre d'affaires brut des principales entreprises numériques multinationales provenant de services numériques spécifiques fournis aux utilisateurs basés/localisés dans ce pays. Contrairement aux impôts sur les sociétés traditionnels, qui sont basés sur les bénéfices, la TSN est une mesure appliquée uniquement aux revenus issus des activités en ligne et des transactions liées à l'économie numérique.

• Tarifs: Les taux varient généralement de 1 % à 7,5 %.
• Durée: De nombreux pays mettant en œuvre des DST les considèrent comme des mesures temporaires et transitoires jusqu'à ce qu'un accord international plus large sur la taxation de l'économie numérique soit conclu.

De nombreux gouvernements ont introduit les Taxes sur les services numériques en réponse politique pour corriger les déséquilibres perçus dans le système fiscal mondial relatifs à l'économie numérique. Les observations concernant les facteurs sous-jacents se rapportent à la capacité des règles fiscales internationales traditionnelles à relever des défis spécifiques :

• Un aspect du système existant consistait à déterminer la fiscalité appropriée pour les entreprises générant de la valeur dans un pays sans y établir de présence physique.
• La structure opérationnelle des entreprises numériques, y compris les filiales situées dans des juridictions offshore à faible fiscalité, peut influencer la répartition des bénéfices imposables entre les différents pays.
• L'allocation des droits d'imposition peut être affectée par l'approche unilatérale d'un pays.

Les TSN sont principalement conçues pour capter les revenus provenant d'activités numériques spécifiques qui dépendent fortement de la participation des utilisateurs et de la monétisation des données. Les variations des exonérations de taxes sur les services numériques d'un pays à l'autre sont influencées par l'étendue du consensus international concernant la définition des activités numériquement imposables :

• France: Se concentre sur les interfaces numériques et la publicité en ligne ciblée.
• Royaume-Uni: Se concentre sur les plateformes de médias sociaux et les places de marché en ligne.
• Canada: Couvre un vaste champ d'application, y compris la publicité en ligne, les marchés numériques, les médias sociaux et la vente de données.
• Portugal: Il se concentre plus étroitement sur le partage de vidéos et le streaming TV par abonnement.

Les DST sont calculées en pourcentage du chiffre d'affaires brut d'une entreprise provenant de services numériques spécifiques fournis au sein d'une juridiction particulière.

• Le modèle de territorialité: L'assiette fiscale est le pays où les services numériques sont utilisés ou depuis lequel l'utilisateur participe.
• Petites entreprises: La structure des DST s'applique aux grandes entreprises multinationales dont les chiffres d'affaires locaux et mondiaux dépassent les seuils spécifiés (par exemple, 25 millions d'euros en France ou 20 millions de dollars au Canada).
• Travaux d'application: Bien qu'il soit conçu pour la facilité administrative, le processus de localisation précise des sources de revenus et d'évitement de la double imposition entre les juridictions peut influencer sa simplicité globale.

Ceux qui sont favorables aux taxes sur les services numériques énumèrent plusieurs points essentiels issus des processus commerciaux et politiques :

• Justice fiscale: Elle garantit que les géants numériques très rentables contribuent financièrement aux marchés locaux où ils génèrent de la valeur.
• Capture des revenus: Ce mécanisme permet au gouvernement d'acquérir des revenus ; cependant, la mise en place des arrangements internationaux nécessaires peut impliquer un délai substantiel.
• Réformes: Un aspect clé de la réforme est la communication politique, les points de vue du public sur les contributions financières des entités “Big Tech”, soulignant la possibilité d'actions nationales si les accords multilatéraux restent non développés.

Tout en reconnaissant les avantages potentiels, plusieurs implications de la taxation unilatérale des revenus sont les suivantes :

• La distinction entre le chiffre d'affaires brut et le revenu net dans les calculs de la DST est pertinente pour les entreprises numériques, particulièrement avec des marges bénéficiaires compressées.
• Un revenu peut être imposé simultanément dans plusieurs juridictions.
• Les entreprises internationales gèrent des processus administratifs et de conformité complexes, compte tenu des exigences réglementaires uniques de chaque pays.
• Une augmentation d'impôts sur les dépenses est généralement associée à une réaffectation vers d'autres agents économiques. Les observations liées à cette circonstance incluent des entreprises étrangères qui font face à des obligations financières ajustées, et des consommateurs et petites entreprises locales qui constatent des changements dans les niveaux de prix.
• L'application de ces droits, similaire aux situations de litiges de l'ACEUM comportant des composantes unilatérales, est observée conjointement avec les délibérations commerciales internationales et les introductions tarifaires spécifiques.

Un nombre croissant de nations, particulièrement en Europe et en Amérique du Nord, ont proposé ou mis en œuvre des cadres variés, que ce soit via des TSN (Taxes sur les Services Numériques) larges, des prélèvements numériques plus étroits, ou des TVA ajustements spécialisés.

• Pays introduisant des taxes: Les principaux acteurs sont la France, l'Italie, le Royaume-Uni, l'Espagne, la Turquie, la Hongrie, l'Autriche, la Pologne, le Portugal, la Suisse, le Danemark et le Canada.
• La réaction du monde: À l'échelle mondiale, les réponses aux taxes unilatérales ont été diverses. Les États-Unis ont constamment participé à des actions en justice liées aux DSTs dans diverses juridictions. Ils estiment que les DSTs constituent des mesures ayant une pertinence spécifique pour les entreprises technologiques américaines.

L'avenir et l'existence des TNS unilatéraux sont intrinsèquement liés au succès continu des discussions mondiales et multilatérales impliquant plus de 140 nations.

• Le Cadre inclusif OCDE/G20: L'aspect clé dans lequel une solution multilatérale globale est en cours d'élaboration.
• Pilier Un: Il vise à déplacer le droit d'imposer vers les juridictions de marché où les services numériques sont réellement consommés.
• Pilier Deux: Il établit un minimum mondial d'impôt sur les sociétés, ce qui est associé à des altérations des pressions d'érosion de la base d'imposition pour les collectivités locales.
• La trajectoire d'abrogation: La ratification d'un accord mondial durable est corrélée à la suppression de diverses taxes provisoires. Inversement, le degré d'alignement mondial influence le nombre de pays qui mettent en œuvre des taxes unilatérales.