Що таке Податок на цифрові послуги (ПЦП)?

Податок на цифрові послуги (ПЦП) по суті є збором, що стягується країною з валового обороту ключових транснаціональних цифрових підприємств за певні цифрові послуги, що надаються користувачам, які знаходяться/розташовані в цій країні. На відміну від традиційних податків на прибуток підприємств, які базуються на прибутку, ПЦП застосовується лише до доходів від онлайн-діяльності та операцій, пов'язаних з цифровою економікою.

• Ставки: Ставки зазвичай коливаються від 1% до 7,5%.
• Тривалість: Багато країн, що впроваджують Податки на цифрові послуги, розглядають їх як тимчасові, перехідні заходи, доки не буде досягнуто ширшої міжнародної угоди щодо оподаткування цифрової економіки.

Багато урядів запровадили Податки на цифрові послуги як політичну відповідь для усунення виявлених дисбалансів у світовій податковій системі для цифрової економіки. Спостереження щодо основних факторів стосуються здатності традиційних міжнародних податкових правил справлятися з конкретними викликами:

• Одним з аспектів існуючої системи було визначення відповідного оподаткування для компаній, які генерують цінність у країні без встановлення фізичної присутності.
• Операційна структура цифрових компаній, включаючи дочірні компанії в офшорних юрисдикціях з низьким оподаткуванням, може впливати на розподіл оподатковуваних прибутків між різними країнами.
• Розподіл прав оподаткування може бути зумовлений одностороннім підходом країни.

Податки на цифрові послуги насамперед призначені для отримання доходу від певних цифрових видів діяльності, які значною мірою залежать від участі користувачів та монетизації даних. Відмінності у звільненнях від податку на цифрові послуги в різних країнах залежать від рівня міжнародного консенсусу щодо визначення цифрових видів діяльності, що оподатковуються:

• Франція: Зосереджується на цифрових інтерфейсах та цільовій онлайн-рекламі.
• Велика Британія: Зосереджується на платформах соціальних мереж та онлайн-ринках.
• Канада: Охоплює широкий спектр, включаючи онлайн-рекламу, цифрові торгові майданчики, соціальні медіа та продаж даних.
• Португалія: Він зберігає вужчу спрямованість на обмін відео та потокове телебачення за передплатою.

Податки на цифрові послуги (DST) розраховуються як відсоток від валового доходу компанії, отриманого від конкретних цифрових послуг, наданих у межах певної юрисдикції.

• Модель визначення джерела: Базою оподаткування є країна, де використовуються цифрові послуги або з якої користувач бере участь.
• Малі підприємства: Структура податків на цифрові послуги (ПЦП) застосовується до великих багатонаціональних компаній, чиї місцеві та глобальні доходи перевищують встановлені пороги (наприклад, 25 мільйонів євро у Франції або 20 мільйонів доларів у Канаді).
• Виконавча робота: Незважаючи на те, що це було створено для адміністративної зручності, процес точного визначення джерел доходу та уникнення подвійного оподаткування в різних юрисдикціях може вплинути на її загальну простоту.

Ті, хто підтримує податки на цифрові послуги, називають кілька ключових моментів як з ділових, так і з політичних процесів:

• Податкова справедливість: Це гарантує, що високоприбуткові цифрові гіганти роблять фінансовий внесок у місцеві ринки, де вони створюють цінність.
• Збір доходів: Цей механізм дозволяє уряду отримувати доходи; однак, запровадження необхідних міжнародних домовленостей може зайняти значний час.
• Реформи: Ключовим аспектом реформи є політична комунікація, погляди громадськості на фінансові внески компаній “Big Tech”, що підкреслює можливість національних дій у разі, якщо багатосторонні угоди залишаться нерозробленими.

Визнаючи потенційні переваги, одностороннє оподаткування доходів має кілька наслідків, зокрема:

• Розрізнення між валовим оборотом і чистим прибутком у розрахунках DST є актуальним для цифрових компаній, особливо за умов стислих прибуткових марж.
• Дохід може оподатковуватися в кількох юрисдикціях одночасно.
• Міжнародні компанії долають складні адміністративні та комплаєнс-процеси, враховуючи унікальні регуляторні вимоги кожної країни.
• Збільшення податкових витрат зазвичай пов'язане з перерозподілом на користь інших економічних суб'єктів. До спостережень щодо цієї обставини належать іноземні компанії, які виконують скориговані фінансові зобов'язання, а також місцеві споживачі та малі підприємства, що відзначають зміни в рівнях цін.
• Застосування цих мит, подібне до ситуацій у суперечках USMCA, що включають односторонні компоненти, спостерігається у зв'язку з міжнародними торговими обговореннями та запровадженням конкретних тарифів.

Дедалі більше країн, зокрема в Європі та Північній Америці, запропонували або впровадили різноманітні механізми, чи то через широкі DSTs, вужчі цифрові збори, або спеціалізовані ПДВ коригування.

• Країни, що запроваджують податок: Основними гравцями є Франція, Італія, Велика Британія, Іспанія, Туреччина, Угорщина, Австрія, Польща, Португалія, Швейцарія, Данія та Канада.
• Реакція світу: У всьому світі реакції на односторонні податки були різноманітними. США постійно брали участь у судових справах, пов'язаних з DSTs у різних юрисдикціях. Вони вважають, що DSTs є заходами, що мають особливе значення для американських технологічних компаній.

Майбутнє та існування односторонніх податків на цифрові послуги нерозривно пов'язані з поточним успіхом глобальних, багатосторонніх обговорень за участю понад 140 країн.

• Інклюзивна рамка ОЕСР/G20: Ключовий аспект, у якому розробляється комплексне багатостороннє рішення.
• Стовп перший: Він спрямований на перенесення права оподаткування до ринкових юрисдикцій, де фактично споживаються цифрові послуги.
• Стовп другий: Він встановлює глобальний мінімум корпоративного податку, що пов'язано зі змінами тиску на ерозію податкової бази для місцевих органів влади.
• Траєкторія скасування: Ратифікація сталої глобальної угоди, як спостерігається, корелює зі скасуванням різних тимчасових податків. І навпаки, ступінь глобального узгодження впливає на кількість країн, які запроваджують односторонні податки.