O Que É um Imposto sobre Serviços Digitais (DST)?

Um Imposto sobre Serviços Digitais (ISD) é, essencialmente, um encargo imposto por um país sobre o volume de negócios bruto de principais empresas digitais multinacionais, proveniente de serviços digitais específicos prestados a utilizadores sediados/localizados nesse país. Ao contrário dos impostos tradicionais sobre o rendimento das empresas, que são baseados em lucros, o ISD é uma medida aplicada apenas às receitas de atividades online e transações relacionadas com a economia digital.

• Taxas: As taxas geralmente variam de 1% a 7.5%.
• DuraçãoMuitos países que implementam DSTs as veem como medidas temporárias e interinas até que um acordo internacional mais amplo sobre a tributação da economia digital seja alcançado.

Muitos governos introduziram os Impostos sobre Serviços Digitais como uma resposta política para abordar desequilíbrios percebidos no sistema tributário global para a economia digital. As observações relativas aos fatores subjacentes dizem respeito à capacidade das regras fiscais internacionais tradicionais de lidar com desafios específicos:

• Um aspecto do sistema existente envolvia determinar a tributação apropriada para empresas que geram valor em um país sem estabelecer uma presença física.
• A estrutura operacional de empresas digitais, incluindo subsidiárias em jurisdições offshore de baixa tributação, pode influenciar a distribuição de lucros tributáveis entre diferentes países.
• A alocação dos direitos de tributação pode ser afetada pela abordagem unilateral de um país.

Os Impostos sobre Serviços Digitais (ISD) são principalmente concebidos para capturar receita de atividades digitais específicas que dependem fortemente da participação do usuário e da monetização de dados. As variações nas isenções do imposto sobre serviços digitais entre países são influenciadas pela extensão do consenso internacional relativamente a uma definição para atividades digitalmente tributáveis:

• França: Foca-se em interfaces digitais e publicidade online direcionada.
• Reino Unido: Foca-se em plataformas de redes sociais e mercados online.
• Canadá: Abrange um amplo escopo, incluindo publicidade online, mercados digitais, mídias sociais e venda de dados.
• Portugal: Mantém um foco mais restrito no compartilhamento de vídeo e streaming de TV por assinatura.

Os DSTs são calculados como uma percentagem da receita bruta de uma empresa, derivada de serviços digitais específicos fornecidos dentro de uma determinada jurisdição.

• O Modelo de Origem: A base do imposto é o país onde os serviços digitais são utilizados ou de onde o utilizador participa.
• Pequenas empresas: A estrutura dos DSTs aplica-se a grandes empresas multinacionais cujas receitas locais e globais superam os limites especificados (por exemplo, €25 milhões na França ou $20 milhões no Canadá).
• Trabalho de Execução: Apesar de ser configurado para facilidade administrativa, o processo de localizar precisamente as fontes de receita e evitar a dupla tributação entre jurisdições pode influenciar a sua simplicidade geral.

Os defensores dos Impostos sobre Serviços Digitais apontam vários pontos cruciais, tanto nos processos de negócio quanto nos políticos:

• Justiça Fiscal: Garante que gigantes digitais altamente lucrativos contribuam financeiramente para os mercados locais onde geram valor.
• Captação de Receita: Este mecanismo permite ao governo arrecadar receitas; no entanto, o estabelecimento dos arranjos internacionais necessários pode levar um tempo considerável.
• Reformas: Um aspecto chave da reforma é a comunicação política, as opiniões públicas sobre as contribuições financeiras das entidades “Big Tech”, destacando a possibilidade de ações nacionais caso os acordos multilaterais permaneçam subdesenvolvidos.

Embora reconhecendo potenciais benefícios, várias implicações da tributação unilateral da receita incluem:

• A distinção entre faturamento bruto e lucro líquido nos cálculos de DST é relevante para empresas digitais, particularmente com margens de lucro comprimidas.
• Um rendimento pode ser tributado em múltiplas jurisdições simultaneamente.
• Empresas internacionais navegam por extensos processos administrativos e de conformidade, dadas as exigências regulatórias únicas de cada país.
• Um aumento tributário nas despesas está tipicamente associado à redistribuição para outros agentes econômicos. Observações relacionadas a esta circunstância incluem empresas estrangeiras lidando com obrigações financeiras ajustadas e consumidores locais e pequenas empresas notando mudanças nos níveis de preços.
• A aplicação desses impostos, semelhante a situações em disputas do USMCA com componentes unilaterais, é observada em conjunto com deliberações de comércio internacional e introduções tarifárias específicas.

Uma lista crescente de nações, especialmente na Europa e América do Norte, propuseram ou implementaram estruturas variadas, seja através de DSTs amplos, impostos digitais mais restritos, ou especializadas VAT ajustes.

• Países que Introduzem Impostos: Os principais intervenientes são a França, a Itália, o Reino Unido, a Espanha, a Turquia, a Hungria, a Áustria, a Polónia, Portugal, a Suíça, a Dinamarca e o Canadá.
• A Reação do Mundo: Globalmente, as respostas aos impostos unilaterais têm demonstrado diversidade. Os EUA têm participado consistentemente em ações legais relacionadas com DSTs em várias jurisdições. Avaliam que os DSTs constituem medidas com relevância específica para as empresas de tecnologia americanas.

O futuro e a existência dos DSTs unilaterais estão intrinsecamente ligados ao sucesso contínuo das discussões globais e multilaterais envolvendo mais de 140 nações.

• A Estrutura Inclusiva da OCDE/G20: O principal aspeto no qual uma solução multilateral abrangente está sendo desenvolvida.
• Pilar Um: Visa deslocar o direito de tributar para as jurisdições de mercado onde os serviços digitais são efetivamente consumidos.
• Pilar Dois: Estabelece um mínimo global imposto corporativo, que está associado a alterações nas pressões de erosão da base tributável para os governos locais.
• A Trajetória de Revogação: Observa-se que a ratificação de um acordo global duradouro se correlaciona com a remoção de vários impostos provisórios. Por outro lado, a extensão do alinhamento global influencia o número de países que implementam impostos unilaterais.