O que é um Imposto sobre Serviços Digitais (DST)?

Um Imposto sobre Serviços Digitais (DST) é essencialmente um tributo imposto por um país sobre o faturamento bruto das principais empresas digitais multinacionais de serviços digitais específicos prestados a usuários baseados/localizados naquele país. Ao contrário dos impostos de renda corporativos tradicionais, que são baseados no lucro, o DST é uma medida aplicada apenas às receitas de atividades online e transações relacionadas à economia digital.

• Taxas: As alíquotas geralmente variam de 1% a 7,5%.
• Duração: Muitos países que implementam DSTs as veem como medidas temporárias e provisórias até que um acordo internacional mais amplo sobre a tributação da economia digital seja alcançado.

Muitos governos introduziram Impostos sobre Serviços Digitais como uma resposta política para abordar desequilíbrios percebidos no sistema tributário global para a economia digital. As observações sobre os fatores subjacentes dizem respeito à capacidade das regras tributárias internacionais tradicionais de lidar com desafios específicos:

• Um aspecto do sistema existente envolvia determinar a tributação apropriada para empresas que geram valor em um país sem estabelecer uma presença física.
• A estrutura operacional de empresas digitais, incluindo subsidiárias em jurisdições offshore de baixa tributação, pode influenciar a distribuição de lucros tributáveis entre diferentes países.
• A alocação de direitos de tributação pode ser afetada pela abordagem unilateral de um país.

Os DSTs são projetados principalmente para capturar receita de atividades digitais específicas que dependem fortemente da participação do usuário e da monetização de dados. As variações nas isenções do imposto sobre serviços digitais entre países são influenciadas pela extensão do consenso internacional em relação a uma definição para atividades digitalmente tributáveis:

• França: Concentra-se em interfaces digitais e publicidade online direcionada.
• Reino Unido: Concentra-se em plataformas de mídia social e mercados online.
• Canadá: Abrange um amplo escopo, incluindo publicidade online, mercados digitais, mídias sociais e venda de dados.
• Portugal: Mantém um foco mais restrito em compartilhamento de vídeo e streaming de TV por assinatura.

Os DSTs são calculados como uma porcentagem da receita bruta de uma empresa, derivada de serviços digitais específicos fornecidos dentro de uma jurisdição particular.

• O Modelo de SourcingA base tributável é o país onde os serviços digitais são utilizados ou de onde o usuário participa.
• Pequenas EmpresasA estrutura dos DSTs se aplica a grandes empresas multinacionais cujas receitas locais e globais ultrapassam os limites especificados (por exemplo, €25 milhões na França ou $20 milhões no Canadá).
• Trabalho de FiscalizaçãoApesar de ter sido configurado para facilidade administrativa, o processo de localizar precisamente as fontes de receita e evitar a dupla tributação entre jurisdições pode influenciar sua simplicidade geral.

Aqueles que são a favor dos Impostos sobre Serviços Digitais listam diversos pontos centrais tanto dos processos comerciais quanto políticos:

• Justiça Fiscal: Garante que gigantes digitais altamente lucrativos contribuam financeiramente para os mercados locais onde geram valor.
• Captação de Receita: Este mecanismo permite que o governo capture receitas; no entanto, o estabelecimento dos arranjos internacionais necessários pode levar um tempo considerável.
• Reformas: Um aspecto chave da reforma é a comunicação política, a percepção pública sobre as contribuições financeiras das entidades de “Big Tech”, destacando a possibilidade de ações nacionais caso acordos multilaterais permaneçam subdesenvolvidos.

Embora reconhecendo potenciais benefícios, diversas implicações da tributação unilateral de receita incluem:

• A distinção entre faturamento bruto e lucro líquido nos cálculos de DST é relevante para empresas digitais, especialmente com margens de lucro apertadas.
• Um rendimento pode ser tributado em múltiplas jurisdições simultaneamente.
• Empresas internacionais lidam com processos administrativos e de conformidade extensos, dadas as exigências regulatórias únicas de cada país.
• Um aumento de impostos nas despesas é tipicamente associado à realocação para outros agentes econômicos. Observações relacionadas a esta circunstância incluem empresas estrangeiras lidando com obrigações financeiras ajustadas e consumidores locais e pequenas empresas notando mudanças nos níveis de preços.
• A aplicação dessas tarifas, semelhante a situações em disputas do USMCA com componentes unilaterais, é observada em conjunto com deliberações de comércio internacional e introduções de tarifas específicas.

Uma lista crescente de nações, particularmente na Europa e América do Norte, propuseram ou implementaram estruturas variadas, seja através de DSTs amplos, taxas digitais mais restritas ou especializados IVA ajustes.

• Países que Introduzem Imposto: Os principais países são França, Itália, Reino Unido, Espanha, Turquia, Hungria, Áustria, Polônia, Portugal, Suíça, Dinamarca e Canadá.
• A Reação do Mundo: Globalmente, as respostas aos impostos unilaterais exibiram diversidade. Os EUA têm participado consistentemente em ações legais relacionadas a DSTs em várias jurisdições. Avaliam que os DSTs constituem medidas com relevância específica para empresas de tecnologia americanas.

O futuro e a existência dos DSTs unilaterais estão intrinsecamente ligados ao sucesso contínuo das discussões globais e multilaterais envolvendo mais de 140 nações.

• O Quadro Inclusivo da OCDE/G20: O aspecto chave no qual uma solução multilateral abrangente está sendo desenvolvida.
• Pilar Um: Visa deslocar o direito de tributar para as jurisdições de mercado onde os serviços digitais são de fato consumidos.
• Pilar Dois: Estabelece um mínimo global de imposto corporativo, o que está associado a alterações nas pressões de erosão da base tributável para os governos locais.
• A Trajetória da Revogação: A ratificação de um acordo global duradouro observa-se que se correlaciona com a remoção de vários impostos provisórios. Por outro lado, a extensão do alinhamento global influencia o número de países que implementam impostos unilaterais.