¿Qué es el Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST) para SaaS?

El Impuesto Provincial sobre las Ventas (PST) es un impuesto al consumo que algunas provincias canadienses aplican al SaaS (es decir, suscripciones a aplicaciones basadas en la web entregadas por el proveedor a través de internet). Esto está sujeto a la legislación provincial: una provincia determina si es gravable como software, informática en general o servicios informáticos relacionados según su propia ley.

En ciertas provincias canadienses, el SaaS está sujeto a PST; sin embargo, esta no es la práctica en todas las provincias. Siendo el PST un impuesto provincial, es independiente del GST/HST federal. Este resultado sugiere que el SaaS podría implicar ambos impuestos en paralelo.

Las provincias donde se aplica principalmente el PST sobre SaaS son Columbia Británica, Saskatchewan y Manitoba, cada una de las cuales ha integrado explícitamente el SaaS en su sistema tributario. Las provincias no definen “SaaS” por su etiqueta de marketing, sino por sus características funcionales y método de acceso. Los cargos por los derechos o el uso de software basado en la nube entregado electrónicamente son generalmente gravables.

Para transacciones con personas fuera de una provincia (es decir: países extranjeros, ventas interprovinciales), el PST se determina por el lugar donde el cliente usa o recibe el servicio (consumación), no donde el vendedor tiene su sede. Los vendedores deben verificar la jurisdicción fiscal del consumidor mediante documentos de ubicación como:

•     Direcciones de facturación.
•     La ubicación real de los dispositivos.
•     Número de usuarios por ubicación (cuentas multi-jurisdiccionales).

Las diferentes provincias tendrán enfoques diferentes:

• En la provincia de la Pradera de Saskatchewan, el PST se cobrará siempre que sus servicios se vendan para su consumo en la provincia.
•     BC se concentra principalmente en si el software fue “adquirido para uso en un dispositivo normalmente ubicado en BC”.
•     Manitoba grava los servicios en la nube cuando el comprador o el dispositivo se encuentran habitualmente en Manitoba, y permite el prorrateo según la proporción de usuarios o licencias de Manitoba.

Las empresas que venden SaaS sujeto a impuestos en las provincias con PST deben registrarse, recaudar, declarar y remitir de acuerdo con las leyes de cada una de las provincias aplicables. Por ejemplo, Saskatchewan exige la recaudación del PST por servicios informáticos gravables de proveedores no residentes y residentes, mientras que la legislación de Manitoba impone requisitos similares. Los requisitos son los mismos: si vende servicios informáticos sujetos a impuestos en línea a clientes en estas tres provincias, debe registrarse, recaudar, declarar y remitir según las normas de la provincia respectiva.

Una lista de verificación de cumplimiento práctica:

• Determina tu el nexo en cada provincia.
• Identifica todas las provincias gravables donde tengas clientes.
• Regístrate donde sea necesario.
• Configura tu motor de impuestos para aplicar las tasas correctas.
• Conservar la evidencia de la ubicación del cliente.

Exenciones no son extensas y generalmente tienen límites específicos, con características que difieren. Desarrollar reglas idénticas para cada situación presenta consideraciones prácticas.

• Por ejemplo, Saskatchewan permite el prorrateo y ofrece algunas exclusiones para el software entregado electrónicamente que se consume fuera de los límites provinciales.
• Mientras tanto, Manitoba tiene algunas excepciones a la regla general cuando se han realizado modificaciones personalizadas específicas en software que ya está sujeto a impuestos.

Es aconsejable revisar la legislación de cada provincia, ya que novedades como la exención de software basado en la nube de BC pueden dar lugar a resultados variables.

El PST se aplica solo a la porción del precio de venta después de restar los descuentos (siempre que los descuentos sean válidos y se apliquen en el punto de venta). Cualquier crédito, denegación o incluso liquidación parcial solo podrá considerarse si está vinculado al importe original recibido y, preferiblemente, cuenta con documentación formal.

Ejemplo: Una suscripción SaaS de $100 con un descuento promocional de $10 se grava sobre los $90 con descuento.

Para mantener el cumplimiento:

• Separe los componentes gravables y no gravables en las facturas.
• Documente todos los descuentos promocionales.
• Realice un seguimiento de los créditos y reembolsos para evitar la sobre- o subrecaudación.