Qu'est-ce que la reconnaissance des revenus vs le rapprochement ?

La reconnaissance des revenus fait référence à la détermination du moment et de la manière dont les revenus doivent apparaître dans les états financiers, tandis que le rapprochement implique la comparaison des enregistrements du système financier avec des sources telles que les factures ou les journaux de transactions pour évaluer la cohérence. Les deux procédures ont des objectifs différents, mais toutes deux font partie des activités régulières de clôture financière. La reconnaissance établit quand et comment les revenus sont documentés, tandis que le rapprochement se concentre sur la comparaison des montants déclarés avec les détails figurant dans les pièces justificatives.

La reconnaissance des revenus et le rapprochement sont tous deux liés à la mesure de l'activité financière, mais ils traitent d'aspects différents. La reconnaissance des revenus détermine quand une transaction doit être enregistrée comme revenu, suivant des règles établies liées à la livraison de produits ou de services. En revanche, le rapprochement vérifie si les revenus enregistrés correspondent aux sources de support – des éléments tels que les factures, les détails de compte, les données bancaires ou les résumés de rapports.

En pratique, les équipes financières appliquent couramment les directives de reconnaissance pour déterminer quels montants relèvent de chaque période de reporting. Une fois cela établi, le rapprochement consiste à vérifier si les sommes et les pièces justificatives correspondent, ce qui met souvent en évidence des décalages temporels, des transactions non appariées ou des écritures répétées avant l'achèvement des rapports financiers.

ASC 606 et IFRS 15 sont des ensembles de directives pour l'enregistrement des revenus des contrats. ASC 606 s'applique aux US GAAP, avec IFRS 15 comme norme de reconnaissance des revenus parallèle selon les IFRS. Tous deux s'appuient sur un processus en cinq étapes pour traiter les revenus des contrats clients, adapté par leurs règles applicables.

Ces cinq étapes se déroulent comme suit :

• Premièrement, identifier si un contrat existe avec un client.
• La deuxième étape consiste à identifier les obligations de performance incluses dans le contrat.
• La tâche suivante consiste à déterminer le prix de la transaction lié au contrat.
• Ensuite, allouez ce prix à chaque obligation de performance distincte identifiée.
• Enfin, le revenu est reconnu à mesure que chaque obligation du contrat est remplie – peut-être en une seule fois, ou progressivement dans le temps, selon la manière dont les biens ou services sont livrés.

Lorsque les obligations de performance d'un contrat ont été remplies de manière incrémentale, la reconnaissance des revenus s'effectue en mesurant ce qui a été livré jusqu'à ce moment précis. Dans le cas des entreprises de SaaS et d'abonnement, la reconnaissance des revenus sera très étroitement liée à ces jalons de performance et pas seulement à la facturation récurrente.

Le rapprochement peut concerner toutes sortes de documents financiers, et ceux qui sont les plus importants peuvent varier en fonction des questions auxquelles une entreprise cherche à répondre. Voici un examen plus approfondi des différents types et de ce que chacun d'eux compare :

Bien qu'il y ait un chevauchement, il existe des divisions naturelles entre le rapprochement et la comptabilisation des revenus lors de la clôture de période. La comptabilisation des revenus est généralement effectuée conformément aux normes des critères comptables. Pendant ce temps, les processus de facturation et de paiement sont généralement régis par des flux de contrôle opérationnel interne.

Par exemple, un client pré-paie un abonnement annuel. Dans ce cas, l'entrée de trésorerie est instantanée, mais l'entreprise diffère l'enregistrement du revenu jusqu'à une date ultérieure. Le revenu est enregistré pour les montants qui représentent le travail effectué jusqu'à ce point, conformément à la politique de l'entreprise.

Le rapprochement vérifie ensuite si les enregistrements comptables associés concordent avec les données justificatives. Il ne se limite pas aux fonds déjà réglés. Selon le type de rapprochement, les équipes financières peuvent comparer les transactions réglées, les créances en suspens, les factures, les rapports des processeurs, l'activité bancaire ou les soldes inter-sociétés.

Revenus différés décrit les fonds reçus ou facturés avant qu'une entreprise ne livre des biens ou n'achève des services pour un client. Selon ASC 606 et IFRS 15, un passif contractuel peut survenir lorsque la contrepartie est reçue, ou devient exigible, avant le transfert des biens ou services connexes. En termes simples, il s'agit d'un montant programmé en attente d'exécution.

Le rapprochement vérifie si ces écritures de passif contractuel correspondent aux justificatifs de facturation, aux journaux des créances et des paiements, ainsi qu'aux enregistrements pertinents du grand livre général. Une fois que l'entreprise fournit les biens ou services, La comptabilisation des revenus les normes spécifient quand sortir le montant des produits constatés d'avance et l'enregistrer comme produit reconnu.