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モンテネグロにおけるSaaS売上税の理解：企業のための包括的なガイド

モンテネグロは、税務行政の近代化とコンプライアンスの強化を目指し、2004年に付加価値税（VAT）システムに移行しました。モンテネグロでSoftware as a Service（SaaS）を販売する企業にとって、VATの複雑さを理解することは、財務の正確性と法令遵守を確保するために不可欠です。ここでは、モンテネグロにおけるSaaS売上税の重要な側面と、この状況を乗り切るための実践的なヒントを総合的に概説します。

モンテネグロにおけるSaaSおよびその他のデジタルサービスの標準VAT税率は21.0%です。これは、企業が国内のすべての課税対象売上に対してVATを課税し、徴収する必要があることを意味します。これが一般的な税率ですが、製品やサービスのカテゴリによっては、7.0%の軽減税率が適用される場合があります。ただし、現時点では、モンテネグロにはデジタル製品やサービスに対する具体的な税制上の免税措置がないことに注意することが重要です。これは、ほとんどのSaaSサービスが標準VAT税率の対象となることを意味します。

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モンテネグロ

モンテネグロは、税務行政の近代化とコンプライアンスの強化を目指し、2004年にVATシステムを導入しました。

政府機関の公式リンク： Uprava za Poreske Poslove

21.00%

電子製品およびサービスのVAT/売上税率

7.00%

軽減税率

非課税となる製品カテゴリ

現在、モンテネグロには、デジタル製品やサービスに対する特定の税制上の免除はありません。

B2B取引におけるリバースチャージメカニズム

はい

納税者番号の検証が必要です

はい

いつ登録が必要ですか？

しきい値を超えた場合

オンライン登録が可能

いいえ

現地代理人必須

いいえ、ただし推奨されています

登録手続き

モンテネグロでは、VATのしきい値を超えた場合、企業は翌月の20日以内にVAT登録フォームを提出する必要があります。

課税対象となるデジタルおよび電子サービスの一覧

コンピュータープログラム、アプリ、ビデオゲーム
電子書籍
音楽ダウンロード
映画やテレビ番組
ストリーミングサービス：音楽、ビデオ、その他のコンテンツ
クラウドコンピューティング
ウェブホスティング
Software as a Service (SaaS)
オンライン広告

罰則

罰金：VAT申告書の提出遅延、誤った提出、または未提出の場合。
延滞金：未払いのVAT額に対して。
法的制裁：重大な違反の場合、法的措置が取られる可能性があります。

登録のしきい値

EUR 30.000 

提出間隔

毎月

提出期限

翌月の15日までに

電子請求書の要件

必須ではありません

記録保持

モンテネグロでは、事業記録を5年間保管する必要があります。

これらの記録には、以下を含める必要があります。

請求書
領収書
銀行取引明細書
その他の財務書類

How-To Guides: Montenegro SaaS VAT

ステップ：1 閾値

In Montenegro the threshhold is €30,000.

 

Registration is mandatory if the taxable turnover from supplies within Montenegro exceeds this threshold in the preceding 12-month period.

 

For non-resident companies without a local fixed establishment providing cross-border digital/SaaS services, registration is generally not required if selling exclusively B2B; however, upcoming EU alignment frameworks (2026 reforms) are codifying a €10,000 threshold for specific cross-border e-commerce activities.

ステップ：2 事業登録

Tax Administration of Montenegro (Poreska uprava). Foreign digital companies registering for local VAT must submit Form PR-PDV (either electronically via the eUprava portal or using a local fiscal representative) alongside corporate registration certificates and articles of incorporation.

ステップ：3 TIN/VAT番号

PIB (Poreski Identifikacioni Broj) which serves as the Tax Identification Number, and an assigned 8-digit VAT registration number, both issued by the Montenegrin Tax Administration.

ステップ：1 標準税率

The standard rate is 21% Standard VAT Rate (Applies to software-as-a-service, cloud infrastructure, and digital downloads).

ステップ：2 VAT計算式

税額を計算するには、次の計算式を使用してください。
 
税額 = 純価格 × 税率%

ステップ：3 リバースチャージ (B2B)

Applies fully. When a foreign, non-resident business provides cross-border SaaS/digital services to a registered Montenegrin business customer (B2B), the place of supply shifts to the recipient. The foreign seller does not calculate or charge local VAT; instead, the Montenegrin business buyer must self-assess and declare the VAT via the reverse charge mechanism.

ステップ：1 B2C販売

When providing SaaS or electronic services to private consumers (B2C) inside Montenegro, the place of supply is where the consumer resides. Foreign providers must collect the standard 21% VAT on the transaction unless a local intermediary or marketplace assumes the structural VAT liability under platform-facilitator laws.

ステップ：2 B2B販売

Do not collect or charge Montenegrin VAT. Validate the buyer’s local tax credentials (PIB / VAT number), mark the transaction as subject to the reverse charge mechanism, and pass the tax obligation entirely to the buyer.

ステップ：3 請求書要件

All tax invoices must include:

 

• Supplier name, address, and local Tax ID/VAT number (if registered).

 

• Buyer name, address, and Montenegrin PIB (for B2B).

 

• 固有の連続請求書番号。

 

• Date of issue and date of service delivery.

 

• Clear description of the digital services/SaaS provided.

 

• Taxable base (net amount).

 

• Applicable VAT rate (21% or “0% / Reverse Charge” note for cross-border B2B).

 

• Total VAT amount and total amount due in Euros

ステップ：1 申告期間

Monthly by default (or quarterly if the business’s annual turnover remains below €500,000).

ステップ：2 申告期限

By the 15th day of the month following the end of the tax reporting period (e.g., a January monthly return is due by February 15th). Payment of the tax due must be executed by this same deadline.

ステップ：3 提出

Submitted electronically through the eUprava portal or the official ePorezi tax terminal (ePorezi.me). Payments must be settled via a domestic Montenegrin banking transaction channel or handled directly by a registered local fiscal representative.

ステップ：4 記録保持

A minimum of 5 years from the end of the year in which the tax was assessed (extending to an absolute statute of limitations of 10 years).

PayPro Globalソリューション：簡素化された登録と税務代理

Navigating Montenegro’s VAT registration and fiscal representation can be daunting. PayPro Global acts as your Merchant of Record, handling these complexities, including VAT registration and fiscal representation where needed, so you can focus on your business.

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