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デンマークのSaaS VATの状況：企業のための必須コンプライアンスガイド

デンマークのSaaSビジネスは、1967年から導入されている欧州連合（EU）の付加価値税（VAT）システムの対象となります。デンマークの標準VAT税率は25%で、SaaSを含むほとんどの商品やサービスに適用されます。ただし、一部の教育資料はVATが免除される場合があります。他のEU加盟国とは異なり、デンマークには軽減VAT税率はありません。企業は四半期ごとまたは半期ごとにVAT申告書を提出し、納税期限は四半期末から20日以内です。正確な記録管理は非常に重要であり、企業はサービス提供日から10年間、請求書と領収書のデジタルコピーを保管する必要があります。さらに、デンマークではVATコンプライアンスのために電子請求書が義務付けられています。これらの規制を理解し、税務専門家への相談や電子請求書ソリューションの活用など、ベストプラクティスを採用することで、SaaSビジネスはデンマークのVATの状況を効率的に乗り切ることができます。

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デンマーク

デンマークは、堅牢で効率的な税務行政を維持することに重点を置き、1967年にEU VATシステムを採用しました。

政府機関の公式リンク： https://skat.dk/en-us/businesses/vat

25.00%

電子製品およびサービスのVAT/売上税率

軽減税率の対象となる製品カテゴリ

減税対象となる特定のデジタル商品またはサービスはありません

非課税となる製品カテゴリ

一部の教材は免税される場合があります

B2B取引におけるリバースチャージメカニズム

はい

納税者番号の検証が必要です

はい

いつ登録が必要ですか？

非居住者企業は、商品が配送またはサービスが提供され次第、登録する必要があります

オンライン登録が可能

はい

現地代理人必須

はい

登録手続き

課税対象者は、「E-tax for businesses」（「TastSelv Erhverv」）を使用して、政府ポータルを通じて登録する必要があります。登録時に、以下の情報を税務当局に提供する必要があります。

欧州連合外で登録されている課税対象者（非EUスキーム）の場合：

完全な会社情報：会社名、商号（該当する場合）、郵便番号を含む住所、メールアドレス、ウェブサイト、担当者の氏名と電話番号。
納税者番号（該当する場合）。
課税対象者が事業拠点を置く国。
国際銀行口座番号（IBAN）とBIC。
課税対象者がEU内でVAT登録されていないことを示す電子申告書。
制度の利用開始日。

課税対象となるデジタルおよび電子サービスの一覧

Shopifyなどのプラットフォームで購入したか、Amazonプライムなどのサービスを通じてアクセスしたかにかかわらず、電子書籍、画像、映画、ビデオは、税務資料では「音声、視覚、または視聴覚製品」に分類されます。
MP3を購入する場合でも、音楽配信サービスを利用する場合でも、ダウンロードおよびストリーミング音楽は課税対象となります。
Software-as-a-Service（SaaS）、Platform-as-a-Service（PaaS）、Infrastructure-as-a-Service（IaaS）などの、クラウドベースのソフトウェアおよびサービスとしての製品。
ウェブサイト、ホスティングサービス、インターネットサービスプロバイダー。
オンライン広告およびアフィリエイトマーケティング。

罰則

申告書が提出されない場合、未払い額は推定され、800 DKK の罰金と 65 DKK の督促手数料が発生します。さらに、延滞日から支払い完了日まで利息が発生します。これは手数料にも適用されます。

登録のしきい値

EU全域での10,000ユーロのOSSしきい値が、EUに設立されたプロバイダーに適用されます。

提出間隔

四半期ごと/半期ごと

提出期限

  • 標準的な四半期ごとの申告期限は、約60日（第3月の1日目）です。
  • OSSの申告期限は、約30日（四半期終了後の翌月の最終日）です。

電子請求書の要件

はい

記録保持

サービスを提供した年の年末から少なくとも10年間は、活動の記録を保管する必要があります。要求に応じて、デジタルコピーを提供する必要があります。

ハウツーガイド：デンマークSaaS VAT

ステップ：1 閾値

2003年7月1日より、デンマークは、デンマークの消費者（B2C）に対しデジタルサービスを提供するEU域外の事業者（オンラインプラットフォームを含む）に対し、販売額にかかわらずVATの登録および徴収を義務付けています。この義務は、2015年1月1日より、EU域内のデジタルサービス事業者にも拡大されました。

2019年1月1日より、デンマークはEU域内のデジタルサービス事業者に対し、10,000ユーロのVAT登録しきい値を適用しています。このしきい値はEU域外の事業者には適用されません。

ステップ：2 事業登録

非居住事業者はデンマーク税務庁（Skattestyrelsen）を通じて登録します。外国SaaSプロバイダーは、複数登録を避けるため、VATワンストップショップ（OSS）を利用することがよくあります。

ステップ：3 TIN/VAT番号

デンマーク税務庁（Skattestyrelsen）が発行するCVR番号（8桁の中央事業登録番号）またはSE番号（VAT固有のID）。

ステップ：1 標準VAT税率

デンマークのVAT税率は25%です。

ステップ：2 VAT計算式

税額を計算するには、次の計算式を使用してください。 

 

税額 = 純価格 × 25%

ステップ：3 リバースチャージ (B2B)

越境SaaS/デジタルサービスに適用されます。デンマークの事業顧客はVATの申告と支払いの責任を負います。外国のサプライヤーはデンマークVATを課しません。

ステップ：1 B2C販売

25%のデンマークVATを課す必要があります。税金の徴収と送金には、One-Stop Shop (OSS) “Non-Union” または “Union” スキームを使用してください。

ステップ：2 B2B販売

VIESを通じて顧客のVAT/CVR番号を確認してください。請求書に“Reverse Charge”が適用される旨を記載してください。

ステップ：3 請求書要件

請求書には以下を含める必要があります：

  • サプライヤー & 購入者の氏名/住所。
  • サプライヤーのVAT ID。
  • 購入者のVAT ID（B2B向け）。
  • 一意の連続番号。
  • 発行/供給日。
  • サービス内容（例：“SaaS Subscription”）。
  • 税抜価格、VAT税率（25%）、DKKまたはその他の通貨での合計金額（VAT金額はDKKである必要があります）。
  • “リバースチャージ”の記載（B2Bの場合）。

ステップ：1 申告期間

• OSS: 四半期ごと。
• 通常登録: 月次、四半期ごと、または半期ごと（売上高による）。新規事業は通常、四半期ごとに申告します。

ステップ：2 申告期限

• OSS：四半期の翌月末日（例：第1四半期の場合は4月30日）。
• 標準：異なる（例：第4四半期の場合は3月2日）。

ステップ：3 提出

法人向けe-Tax（TastSelv Erhverv）ポータル。銀行振込またはSkattekontoen（税務口座）を介して支払いが行われます。

ステップ：4 記録保持

5年間（デンマーク簿記法）、またはOSSスキームを使用する場合は10年間。

PayPro Globalソリューション：簡素化された登録と税務代理

デンマークにおけるVAT登録と税務代理は、対応に苦慮することがあります。PayPro Globalは貴社のMerchant of Recordとして、VAT登録や必要に応じた税務代理といった複雑な手続きをすべて処理することで、お客様がご自身のビジネスに集中できるようサポートします。

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