地域別税率 ウクライナ

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ウクライナのSaaSにおけるVATを理解する

Navigating SaaS sales tax in Ukraine requires a thorough understanding of the country’s unique Value-Added Tax (VAT) system. First established in 1992 and currently set at a standard 20.0%, understanding the VAT landscape and your subsequent compliance requirements will help you ensure smooth operations. Notably, Ukraine offers a 7.0% reduced VAT rate for specific categories, such as distance learning services delivered over the internet with human interaction. However, businesses must be vigilant with record-keeping as VAT-related documentation, including invoices, returns, transaction details, electronic records, and supporting documents, needs to be retained for a minimum of 5 years.

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ウクライナ

ウクライナは1992年に、歳入増加と税制の近代化を目的としてVAT制度を導入しました。

政府機関の公式リンク： 国税庁

20.00%

電子製品およびサービスのVAT/売上税率

7.00%

軽減税率

軽減税率の対象となる製品カテゴリ

特定のデジタル商品やサービスに対する減税措置はありません。

非課税となる製品カテゴリ

インターネットを介して提供される遠隔学習サービスは、教師と生徒間の人間的な参加または相互作用を伴う場合、VATが免除されます。

B2B取引におけるリバースチャージメカニズム

はい

納税者番号の検証が必要です

はい

いつ登録が必要ですか？

しきい値を超えた場合

オンライン登録が可能

はい

現地代理人必須

いいえ

登録手続き

納税者として登録するには、中央執行機関の専用ポータルを通じて申請書を電子的に提出する必要があります。申請書と一緒に、商業登記簿の抄本と、設立国の納税証明書が必要です。申請書には、設立国の登録の詳細、非居住者の識別データ、代表者の情報、メールアドレス、登録の理由、しきい値超過に関する情報、および税金の支払いに希望する外貨（ユーロまたは米ドル）を含める必要があります。

課税対象となるデジタルおよび電子サービスの一覧

デジタルコピーとアクセス：デジタル新聞、雑誌、書籍の購読。写真、グラフィック、ビデオへのアクセスとダウンロード。
データベースアクセス：オンライン検索エンジンおよびディレクトリサービスの使用。
視聴覚作品：ビデオ、音声教育、ゲーム、テレビ番組のデジタルコピーへのアクセス（生放送を除く）。
デジタルリソース：公共プラットフォーム上の情報、商業、エンターテイメントリソースへのアクセス。
遠隔学習：バーチャルクラスルームや自動採点など、人間の参加を必要としないオンラインコース。
クラウドサービス：クラウドテクノロジーを使用したコンピューティングリソース、ストレージ、およびデジタル通信システムの提供。
ソフトウェア：リモートメンテナンスを含む、ソフトウェアの提供とアップデート。
広報および広告：ウェブサイトのバナー広告を含む、オンライン広報サービスおよび広告スペース。

罰則

ウクライナでVAT登録なしにデジタルサービスを提供する非居住者は、提供されるサービスの量に基づいて追加のVATの責任を負う可能性があり、VAT納税者としての登録が必要になる場合があります。未登録の非居住者は、30か月分の最低賃金（2021年の時点で約6,000ユーロ）の税金ペナルティを科される可能性があります。2021年に100万UAHのVAT登録しきい値を超えた場合、登録は2022年3月31日までに完了している必要があり、登録が遅れた場合はペナルティが科される可能性があります。非居住者が期限までに提出しない四半期ごとのVAT申告書には、不特定のペナルティが科され、VATの支払いが遅れた場合もペナルティが科されます。全体的に、ウクライナは、VAT登録を怠ったり、登録が遅れたり、申告書の提出が遅れたり、VATの支払いが遅れたりした場合、延滞税、登録要件、および多額の罰金を含む、非居住者のデジタルサービスプロバイダーに多額のペナルティを科しています。

登録のしきい値

UAH 1 million

提出間隔

四半期ごと

提出期限

各四半期末から40日以内

電子請求書の要件

強制ではなく、B2G販売のみが必須

記録保持

The following must be kept for at least 5 years: Invoices, VAT Returns, Transaction Records, Electronic Records and Supporting Documentation

How-To Guides: Ukraine SaaS VAT

ステップ：1 閾値

Effective January 1, 2022, Ukraine requires non-resident vendors (including online platforms) of digital services to consumers (B2C) in Ukraine to register for and collect VAT if their sales exceed UAH 1 million.

 

Registration is mandatory if this threshold is exceeded.

ステップ：2 事業登録

Non-resident digital service providers must register via the special “VAT for Non-Residents” portal provided by the State Tax Service (STS) of Ukraine.

ステップ：3 Obtain TIN

Upon registration, you will be issued a 9-digit Tax Number for non-residents (e.g., 9xxxxxxxx).

ステップ：1 標準VAT税率

Apply the standard VAT rate of 20%.

ステップ：2 登録の必要性を判断してください。

税額を計算するには、次の計算式を使用してください。

 

VAT Amount = Net Price x 20%

ステップ：3 リバースチャージ (B2B)

Yes. Supplies of digital services to VAT-registered Ukrainian business entities (B2B) are subject to the Reverse Charge Mechanism. The non-resident supplier does not charge VAT; the Ukrainian buyer calculates and pays the VAT locally.

ステップ：1 B2C販売

You must charge 20% VAT on all digital services sold to Ukrainian individual consumers (including sole proprietors not registered for VAT).

ステップ：2 B2B販売

• VAT-Registered Buyer: Do not charge VAT. The buyer is liable under the reverse charge.

• Non-VAT Registered Buyer: If the business customer is not registered for VAT (e.g., a small sole trader), you must treat the sale as B2C and charge 20% VAT.

ステップ：3 請求書要件

Non-residents under the special regime are not required to issue formal “Tax Invoices” registered in the Unified Register. A standard commercial receipt/invoice is sufficient and should include:

• Supplier Name & Tax Number
• Buyer Name
• Service Description
• Consideration (Price) & Currency
• Tax Amount

ステップ：1 申告期間

File the Simplified VAT Declaration Quarterly.

ステップ：2 申告期限

The return must be submitted within 40 calendar days following the end of the reporting quarter (e.g., by May 10 for Q1).

ステップ：3 提出

Submit returns electronically via the Cabinet for Non-Residents on the STS portal. Payments must be made within 30 days after the filing deadline, in EUR or USD.

ステップ：4 記録保持

Maintain records for at least 5 years to comply with the statute of limitations.

PayPro Globalソリューション：簡素化された登録と税務代理

Navigating Ukraine’s VAT registration and fiscal representation can be daunting. PayPro Global acts as your Merchant of Record, handling these complexities, including VAT registration and fiscal representation where needed, so you can focus on your business.

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よくある質問

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