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ポルトガルにおけるSaaSのVAT：内訳

ポルトガルはEUの付加価値税（VAT）制度に準拠しており、SaaS（Software-as-a-Service）などのデジタルサービスには23%のVAT税率が適用されます。1986年に導入されたこの税制は、EU加盟国全体で歳入徴収の強化とコンプライアンスの確保に重要な役割を果たしています。ただし、特定のカテゴリの教育サービスは、教育機関または提供者に関連する特定の基準を満たしている場合、VATが免除される場合があります。

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ポルトガル

ポルトガルは、歳入徴収の強化とコンプライアンスの向上を目的として、1986年にEU VAT制度を導入しました。

政府機関の公式リンク： Autoridade Tributária e Aduaneira

23.00%

電子製品およびサービスのVAT/売上税率

6.00%

軽減税率

軽減税率の対象となる製品カテゴリ

ポルトガルでは、電子書籍の税率が低くなっています

非課税となる製品カテゴリ

教育サービス：一部のオンラインコース、Eラーニングプラットフォーム、教育コンテンツは、教育機関または提供者に関連する特定の基準を満たしている場合、免税される可能性があります。

B2B取引におけるリバースチャージメカニズム

はい

納税者番号の検証が必要です

はい

いつ登録が必要ですか？

非居住者企業は、商品が配送またはサービスが提供され次第、登録する必要があります

オンライン登録が可能

はい

現地代理人必須

はい

登録手続き

ポルトガル以外に所在し、ポルトガルで課税対象となるデジタルサービスを提供する企業は、ポルトガルの税務当局（AT）にVATの登録が必要となる場合があります。EU加盟国以外の企業は、この登録手続きを行うため、ポルトガルに税務代理人を置く必要があります。

または、Mini One Stop Shop（MOSS）システムを利用することもできます。MOSSは、事業所がないEU加盟国の消費者に電気通信、放送、テレビ、電子サービスを提供する事業者にとって、VATコンプライアンスを簡素化するものです。EU域外に拠点を置き、いずれの加盟国にもVAT登録していないサプライヤーは、MOSSの識別国としてポルトガルを選択できます。

課税対象となるデジタルおよび電子サービスの一覧

デジタルメディアとエンターテイメント：
電子書籍、映画、音楽、画像（購入またはストリーミングかにかかわらず）
クラウドベースのソフトウェアとサービス：
SaaS、PaaS、およびIaaS
Web関連サービス：
ウェブサイト、ホスティング、インターネットプロバイダー
オンラインマーケティング：
オンライン広告およびアフィリエイトマーケティング

罰則

ポルトガルでは、VAT申告書の提出が遅れた場合、または提出を怠った場合、300ユーロから3,750ユーロの罰金が科せられる可能性があります。

さらに、VATの支払いを遅延または怠った場合、未払い税額の30％から100％の罰金が科せられる可能性があります。

登録のしきい値

しきい値はなく、非居住者企業はVAT登録が必要です。

提出間隔

月次/四半期ごと

提出期限

報告期間の翌月の20日

電子請求書の要件

はい

記録保持

以下の書類は10年間保管する必要があります。

保管すべき重要な税務書類の一部を以下に示します。

請求書：発行する販売請求書と受け取る購入請求書の両方。
会計記録：総勘定元帳、補助元帳、現金出納帳、銀行取引明細書など
税務申告書：提出済みの税務申告書のコピーと納税証明書
輸出入書類：通関申告書、船積書類など
契約書：税務上の影響がある契約書
税務当局とのやり取り：税務当局とのあらゆるやり取り

ハウツーガイド: ポルトガルSaaSのVAT

ステップ：1 閾値

2003年7月1日より、ポルトガルはデジタルサービスを提供する非EU圏のベンダー（オンラインプラットフォームを含む）に対し、以下のことを義務付けています
ポルトガルの消費者 (B2C) が販売額に関わらずVATを登録し、徴収すること。その
義務は2015年1月1日より、EU域内に設立されたデジタルサービスプロバイダーにも拡大されました。

2019年1月1日より、ポルトガルはEU域内に設立されたデジタルサービスプロバイダーに対し、10,000ユーロのVAT登録しきい値を適用しています。このしきい値は非EU事業体には適用されません。

• 非居住者: €0 (最初のB2C販売から登録義務あり)。
• EU拠点の場合：€10,000（デジタルサービスに関するEU域内越境取引のしきい値）。

ステップ：2 事業登録

事業登録はAutoridade Tributária e Aduaneira (AT)によって行われます。非EU圏のサプライヤーは以下のいずれかの方法を取ることができます：
ATにポルトガルで直接登録する（多くの場合、税務代理人の選任が必要）、または現地登録を避けるためにNon-Union OSSを利用する。
EU圏のサプライヤーは通常、自国の加盟国でUnion OSSを利用します。

ステップ：3 TIN/VAT番号

NIF (Número de Identificação Fiscal)は、Autoridade Tributária e Aduaneira (AT)によって発行されます。

ステップ：1 標準VAT税率

ポルトガルの標準VAT税率は23%です。

ステップ：2 VAT計算式

税額を計算するには、次の計算式を使用してください。

税金 = 正味価格 x 0.23

ステップ：3 リバースチャージ (B2B)

これは全ての国境を越えるB2B SaaSの販売に適用されます。ポルトガルの法人購入者がVATの会計処理を担当するため、販売者はVATを請求しません。リバースチャージが適用されます。

ステップ：1 B2C販売

EU全体の販売にOSSを使用しない限り、23%のVAT（本土）を請求する必要があります。場所は、顧客のIPアドレス、請求先住所、または銀行の国によって決定されます。

ステップ：2 B2B販売

購入者が有効なVAT IDを提供する場合、VATは課金しないでください。請求書には“リバースチャージ”と記載してください。

ステップ：3 請求書要件

請求書または取引記録には、以下のような主要な詳細を含める必要があります。

• 供給者/購入者の氏名&住所
• 供給者のVAT ID（PTが先頭に付く）
• 購入者のVAT ID（B2B向け）
• 一意の連続番号
• 発行日
• SaaS/サービスの内容
• 課税対象額&税率
• QRコード（必須）
• ATCUDコード（一意の文書コード）
• デジタル署名: 2026/2027年以降、PDFに必須。

ステップ：1 申告期間

税金申告について：

・月次（売上高 > 65万ユーロ）
・四半期ごと（売上高 < 65万ユーロ）。

ステップ：2 申告期限

税金は当該期間の翌々月の20日までに申告し、支払いは同月の25日までに行う必要があります。
SAF-T(PT): 請求書データは翌月5日までに提出する必要があります。

ステップ：3 提出

税金はPortal das Finançasの電子申告ポータル経由で申告する必要があります。

ステップ：4 記録保持

記録は少なくとも10年間保管する必要があります（電子的に保存され、監査のためにアクセス可能である必要があります）。

PayPro Globalソリューション：簡素化された登録と税務代理

ポルトガルにおけるVAT登録と税務代理の対応は、非常に複雑で困難な場合があります。PayPro Globalはマーチャント・オブ・レコードとして、VAT登録や必要に応じた税務代理を含むこれらの複雑な手続きを代行し、お客様が本来のビジネスに集中できるよう支援します。

当社のMoRサービスについて詳しくはこちら。

よくある質問

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