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韓国のSaaSに対するVATについて

韓国は、税務コンプライアンスを強化し、税務行政を近代化するため、1977年に付加価値税（VAT）制度を導入しました。SaaSおよびその他のデジタルサービスに対する現在の標準VAT税率は10%に設定されています。デジタル商品やサービスに対する軽減税率や特定の免除はありませんが、企業は最低5年間、詳細な記録を保持することが義務付けられています。これらの記録には、税額請求書、クレジットノート、輸入書類、会計記録などの販売記録および購入記録が含まれます。 

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韓国

韓国は、税務コンプライアンスの強化と税務行政の近代化を目的として、1977年にVAT制度を採用しました。

政府機関の公式リンク： National Tax Service

10.00%

電子製品およびサービスのVAT/売上税率

軽減税率の対象となる製品カテゴリ

現在、電子書籍はゼロ税率の対象となっています。

非課税となる製品カテゴリ

特定のデジタル製品またはサービスに税 exemption はありません

B2B取引におけるリバースチャージメカニズム

はい

納税者番号の検証が必要です

はい

いつ登録が必要ですか？

最初の販売後

オンライン登録が可能

はい

現地代理人必須

はい

登録手続き

外国の納税者は、事業開始後20日以内にNTS Hometaxウェブサイトにアクセスし、事業者登録を申請する必要があります。

事業者登録の要件：

事業者またはその代表者の氏名（法人の事業者が取引に異なる名称を使用している場合は、取引名も含める）、連絡先電話番号、住所、メールアドレス、ウェブサイトアドレス。
事業者登録に関する情報（登録国、住所、登録番号など）、電子サービスの種類、韓国における電子サービスの開始日。
税理士の氏名、住民登録番号／納税者番号、連絡先電話番号、メールアドレス（税理士を雇っている場合）。
口座番号（納税者がVAT還付を受けるために金融機関または通信会社に口座を開設している場合）。
管轄の税務署は、申請者の情報（実際の事業の有無、書類の完全性など）を審査した後、5日以内に簡易事業者登録番号を発行します。その後、その番号は納税者（および該当する場合は税理士）に電子メールで送信されます。

課税対象となるデジタルおよび電子サービスの一覧

ダウンロードまたはストリーミング配信されるデジタルコンテンツ：

映画、音楽、電子書籍、ゲーム、オンラインコースなど
ソフトウェアとアプリケーション：

ダウンロード可能なソフトウェア、モバイルアプリ、SaaS（Software as a Service）、クラウドストレージなど
オンラインサービス：

Webホスティングとドメイン登録
オンライン広告およびマーケティングサービス
オンラインゲームおよびギャンブルプラットフォーム
Eラーニングプラットフォームおよびオンラインコース
オンライン相談および専門サービス
デジタルサブスクリプションおよび会員
オンラインチケットおよび予約サービス
音楽、ビデオなどのストリーミングサービス

罰則

納期限までに納付がない場合は、納税通知書が発行されます。納期限を過ぎても納付がない場合は、未納額の3％の延滞税が課せられます。それでも納付がない場合は、毎月1.2％の追加延滞税が課せられます。

登録のしきい値

しきい値はなく、非居住者企業はVAT登録が必要です。

提出間隔

四半期ごと

提出期限

報告四半期の翌月25日以内

電子請求書の要件

はい

記録保持

以下のものは、最低5年間保管する必要があります。

販売および購入記録：

税務請求書（e-Tax請求書を含む）
クレジットノートおよびデビットノート
輸入および輸出に関する書類
取引に関するその他の関連書類
会計記録：

総勘定元帳
補助元帳
現金出納帳
銀行取引明細書
VAT取引に関する仕訳
VAT申告書：

VAT申告書の写し
VAT納税証明書

ハウツーガイド：韓国のSaaS VAT

ステップ：1 閾値

2015年7月1日より、韓国は、韓国国内の消費者（B2C）に特定のデジタルサービスを提供する非居住者事業者に対し、販売額にかかわらずVAT（付加価値税）の登録と徴収を義務付けています。

 

2019年7月1日より、韓国は非居住者向けデジタルサービス規則の対象となるデジタルサービスの範囲を拡大し、広告サービス、クラウドコンピューティングサービス、およびオンライン・ツー・オフライン仲介サービスを含めるようになりました。

ステップ：2 事業登録

Hometaxポータル（国税庁）を通じてオンラインで登録してください。外国人事業者は「簡易事業者登録」制度を利用します。登録は事業開始から20日以内に完了する必要があります。

ステップ：3 TIN/VAT番号

登録が完了すると、事業者は事業者登録番号を受け取ります。これは承認時に発行される固有の10桁の番号です（形式：123-45-67890）。

ステップ：1 標準VAT税率

韓国では、標準付加価値税率が10%です。

ステップ：2 登録の必要性を判断してください。

税額を計算するには、次の計算式を使用してください。

 

税額 = 純価格 × 10%

ステップ：3 リバースチャージ (B2B)

はい。外国供給業者は、登録された韓国企業へのB2B販売にVATを課税しません。韓国の購入者がVATを自己申告し、納税する責任を負います（リバースチャージ）。

ステップ：1 B2C販売

韓国の個人に提供される全てのデジタルサービス（例：ゲーム、ソフトウェア、クラウドサービス）に対し、10%のVATを課税します。

ステップ：2 B2B販売

VATを課税しないでください。顧客の事業登録番号を検証し、その顧客が登録済み事業者であることを確認してください。

ステップ：3 請求書要件

“簡易”スキーム（海外B2C向け）の場合、正式なVAT請求書は免除されることが多いですが、以下の情報を含む領収書/商業送り状を発行する必要があります。

• 供給者名 & 登録番号
• 供給日
• サービス内容
• 合計金額 (VAT込み)

 

B2Bの場合： “リバースチャージ”と記載し、購入者の税務IDを記載してください。

ステップ：1 申告期間

税金は四半期ごとに申告する必要があります。

ステップ：2 申告期限

税金は、四半期の翌月の25日までに申告する必要があります（例：第1四半期の場合は4月25日）。

ステップ：3 提出

Hometaxポータルを通じて電子的に申告します。支払いは、外国人納税者向けに指定されたNTS口座（多くの場合Woori Bank）への銀行振込で行われます。

ステップ：4 記録保持

すべての税務記録は5年間保管する必要があります。

PayPro Globalソリューション：簡素化された登録と税務代理

韓国でのVAT登録や税務代理の手続きは、煩雑で骨の折れる作業となることがあります。PayPro Globalは貴社のMerchant of Recordとして、これらの複雑な手続き（必要に応じたVAT登録や税務代理など）を処理することで、貴社が本業に集中できるようサポートします。

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